第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)稅費(fèi)，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的營業(yè)稅費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。期末，應(yīng)將“營業(yè)稅金及附加”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　【例題2·多選題】企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　　)。(2007年考題)

　　A.消費(fèi)稅 B.增值稅

　　C.教育費(fèi)附加 D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　【例題3·多選題】企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過“營業(yè)稅金及附加 ”科目核算的有( )。

　　A. 增值稅銷項(xiàng)稅額 B. 消費(fèi)稅

　　C. 城市維護(hù)建設(shè)稅 D. 印花稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與營業(yè)稅金及附加無關(guān);選項(xiàng)D支付印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例5-10】某公司20×8年2月1日取得應(yīng)納消費(fèi)稅的銷售商品收入3000000元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為25%。與消費(fèi)稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅額750000(3000000×25%)元：

　　借：營業(yè)稅金及附加 750000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 750000

　　(2)交納消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 750000

　　貸：銀行存款 750000