二、可以減免稅的所得(★★★)

　　1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(P389-390)

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　�、偈卟�、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

　�、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　�、芰帜镜呐嘤头N植;

　�、萆�、家禽的飼養(yǎng);

　�、蘖之a(chǎn)品的采集;

　�、吖喔�、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　�、噙h(yuǎn)洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　�、倩ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植;

　�、诤ＫB(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、海水養(yǎng)殖 B、內(nèi)陸?zhàn)B殖

　　C、花卉養(yǎng)殖 D、家禽飼養(yǎng)

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：為企業(yè)所得稅減半征稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D：為免稅項(xiàng)目。

　　2、從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得(P390)

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(P391)

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(P391)

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　【案例】甲公司2009年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元，與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬元。在本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅，甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=(900-300-500)×25%×50%=12.50(萬元)。