(一)法定免稅項(xiàng)目

　　1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　2.避孕藥品和用具。

　　3.古舊圖書。

　　4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　5.外國政府、國際組織(不包括外國企業(yè))無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　7.銷售的自己(指其他個(gè)人)使用過的物品。

　　(二)營改增后新增的免稅項(xiàng)目

　　1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);

　　2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù);

　　3.航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù);

　　4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);

　　5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù);

　　6.境內(nèi)單位和個(gè)人向中華人民共和國境外單位提供電信服務(wù)，免征增值稅。(2015新增，非零稅率)

　　【注意1】納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

　　【注意2】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，“36個(gè)月”內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　增值稅征收管理

　　(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(結(jié)合會(huì)計(jì)處理收入的確認(rèn)理解)

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物“并”辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　【注意】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取“預(yù)收款方式”的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“收到預(yù)收款的當(dāng)天”。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　8.納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　【注意1】先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　【注意2】試題中只表述一般情況而不對(duì)特殊情況進(jìn)行說明的，視為正確選項(xiàng)。

　　(二)納稅地點(diǎn)

　　1.固定業(yè)戶

　　(1)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

　　(2)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(3)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　有證明--機(jī)構(gòu)所在地

　　無證明--銷售地;沒申報(bào)的，由其“機(jī)構(gòu)所在地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　2.非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

　　3.進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

　　(三)納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按期納稅的，可以按次納稅。

　　【提示】增值稅的納稅期限與消費(fèi)稅相同，比營業(yè)稅多了1日和3日的規(guī)定。

　　1.1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅;

　　2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

　　3.納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。

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