2016初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識點(diǎn)匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　增值稅一般納稅人應(yīng)納進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(兩種憑票抵扣;兩種計(jì)算抵扣)

　�、購匿N售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額。

　�、趶暮ｊP(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。

　�、圪忂M(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　買價(jià)，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　【鏈接】煙葉稅稅率為20%，計(jì)稅基礎(chǔ)為支付給銷售方的收購價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼為收購價(jià)款的10%

　　計(jì)算公式：購進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×1.1×1.2×13%

　　④接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　⑤接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

　�、拶忂M(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于(應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋)所列項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　�、呒{稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【注意】自2013年8月開始，納稅人購入自用的“兩車一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”。

　　(2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　①用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的“購進(jìn)”貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。(重點(diǎn))

　�、凇胺钦p失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。(重點(diǎn))

　　【注意】非正常損失，是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失。

　�、邸胺钦p失”的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　�、車鴦�(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　⑤上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　�、薜挚蹜{證不符合規(guī)定。

　　⑦一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�、嘁话慵{稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)月免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�、嵋话慵{稅人會計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

　�、饧{稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)

　　(3)認(rèn)證及抵扣期限

　　納稅人取得符合規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)自開具之日起“180”天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并于認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣。

　　(4)增值稅期末留抵稅額

　　①一般情況：上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額可在下一期繼續(xù)抵扣

　�、谔厥馇闆r：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從“應(yīng)稅服務(wù)”的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　2.采用組成計(jì)稅價(jià)格，無任何抵扣

　　(1)一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

　　(2)應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　進(jìn)口一般貨物：

　　進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的“應(yīng)稅”消費(fèi)品：

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