表四、應(yīng)納稅所得額的調(diào)增與調(diào)減

項目

會計準(zhǔn)則

稅法

納稅調(diào)整

舉例

收入、利得

√

×

↓

國債利息收入

×

√

↑

產(chǎn)品對外捐贈

費用、損失

√

×

↑

稅收滯納金

×

√

↓

無形資產(chǎn)研發(fā)

表五、企業(yè)所得稅境外所得抵免稅額

步驟

確定境外稅前所得額

⑴題目直接給出稅前所得
⑵題目給出分回的利潤和國外已納的稅款
⑶題目給出分回的利潤和國外所得稅稅率

計算抵免限額

境外稅前所得額×25%

分國不分項

不同國家地區(qū)的抵免限額單獨計算不混同

補稅原則

多不退但少要補

【注意】考試中請將境內(nèi)外所得分開計算！

表六、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

免征

農(nóng)、林、牧、漁、居民企業(yè)“500萬元”以內(nèi)的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”所得
【注意】“漁”指遠洋捕撈

減半征收

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖、居民企業(yè)超過500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的“超過部分”

三免三減半

從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起

執(zhí)行優(yōu)惠稅率

⑴部分非居民企業(yè)；⑵高新技術(shù)企業(yè)；⑶小型微利企業(yè)

加計扣除

研發(fā)費用

加計扣除50%

殘疾人工資

加計扣除100%

抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

加速折舊

⑴技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
⑵常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

減計收入

綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額

應(yīng)納稅額抵免

投資環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除

表七、企業(yè)所得稅征收管理

納稅申報

按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補

自年度終了之日起“5個月”內(nèi)匯算清繳

【注意】企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等