稅務(wù)處理

外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

計稅基礎(chǔ)

融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)

折舊

固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
　　 【提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，－經(jīng)確定，不得變更

不得計算折舊扣除

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
　　 (2)以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)；
　　 (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
　　 (5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
　　 (6)單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地

最低折舊年限

(1)房屋、建筑物：20年；
　　 (2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年；
　　 (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等：5年；
　　 (4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運輸工具：4年；
　　 (5)電子設(shè)備：3年

稅務(wù)處理

計稅基礎(chǔ)

(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；
　　 (2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

折舊方法

按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投人使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

【提示】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，－經(jīng)確定，不得變更

最低折舊年限

(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為10年；

(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為3年

稅務(wù)處理

計稅基礎(chǔ)

(1)外購的無形資產(chǎn)．以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；
　　 (2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；
　　 (3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

不得計算攤銷費用扣除范圍

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
　　 (2)自創(chuàng)商譽；

(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
　　 (4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)

攤銷方法

按照直線法計算攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。

【提示】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清償時，準(zhǔn)予扣除

最低攤銷年限

不得低于10年

稅務(wù)處理

已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

租入固定資產(chǎn)的改建支出

按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
　　 【提示】改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除前述規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限

固定資產(chǎn)的大修理支出

按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出

自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年