| 第 1 頁：本章主要內(nèi)容導(dǎo)圖 |
| 第 2 頁：重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題 |
七、企業(yè)所得稅的源泉扣繳
表5.16企業(yè)所得稅的扣繳
| 所得來源 |
扣繳義務(wù)人 |
扣繳方法及管理 |
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未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的所得 |
(1)扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額－應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率。 | |
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雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，但從中國境內(nèi)取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
支付人 |
(2)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 |
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非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得 |
工程價(jià)款或者勞務(wù) |
(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。 |
八、企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
(-)特別納稅調(diào)整的范圍
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
(二)獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。
【提示】獨(dú)立交易原則的關(guān)鍵是將關(guān)聯(lián)方的交易定價(jià)與第三方相同或類似交易進(jìn)行比較，用以判斷是偏高還是偏低。
(三)調(diào)整的合理方法
(1)可比非受控價(jià)格法;
(2)再銷售價(jià)格法;
(3)成本加成法;
(4)交易凈利潤法;
(5)利潤分割法;
(6)其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
【例題10·單選題】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來。應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法不正確的是( )。
A.成本分割法
B.再銷售價(jià)格法
C.交易凈利潤法
D.利潤分割法
【答案】A
【解析】本題考核企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的方法。
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