知識(shí)點(diǎn)九、稅務(wù)檢查
一、稅務(wù)檢查(納稅檢查)的概念與類型
稅務(wù)檢查的類型：重點(diǎn)檢查，專項(xiàng)檢查，分類檢查，集中檢查，臨時(shí)檢查。
二、稅務(wù)檢查的形式與方法
(一)稅務(wù)檢查的形式
調(diào)賬檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查，委托協(xié)查。委托協(xié)查包括函件協(xié)查和網(wǎng)絡(luò)協(xié)查。
(二)稅務(wù)檢查的方法
全查法，抽查法，順查法，逆查法，比較分析法，控制計(jì)算法(邏輯推算法)，審閱法，核對(duì)法，觀察法，外調(diào)法，盤(pán)存法，交叉稽核法等。
注意：控制計(jì)算法是指根據(jù)被查納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可靠或科學(xué)測(cè)定的數(shù)據(jù)，驗(yàn)證其檢查期賬面記錄或申報(bào)的資料是否正確的檢查方法。
三、稅務(wù)檢查的職責(zé)(掌握)
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有的權(quán)力：
| （1）查賬權(quán) | |
| （2）場(chǎng)地檢查權(quán) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查，但不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查 |
| （3）責(zé)成提供資料權(quán) | |
| （4）詢問(wèn)權(quán) | |
| （5）在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán) | 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料 |
| （6）存款賬戶檢查權(quán) | 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途 |
2.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。
多項(xiàng)選擇題
◎根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有( )。
A.檢查納稅人會(huì)計(jì)資料
B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品
C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證
D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施。
知識(shí)點(diǎn)十、稅務(wù)行政復(fù)議(內(nèi)容有變化)
2010年2月10日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，自2010年4月1日起施行。
(一)稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍
復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)人對(duì)下列12項(xiàng)具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請(qǐng)。
| 選擇復(fù)議（可以復(fù)議，也可以直接起訴） | 必經(jīng)復(fù)議（必需先復(fù)議，后起訴） |
| 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為 包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳行為。 | |
| 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施 | |
| 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為 | |
| 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的強(qiáng)制執(zhí)行措施 | |
| 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為 （1）罰款；（2）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；（3）停止出口退稅權(quán) |
|
| 6.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為； | |
| 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為 | |
| 8.收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票 | |
| 9.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)�；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為 | |
| 10.稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)的行為 | |
| 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為 | |
| 12.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其它具體行政行為 納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。 前款中的規(guī)定不含規(guī)章。 |
(二)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理
1.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)
申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。
掌握的內(nèi)容：區(qū)分必經(jīng)復(fù)議與選擇復(fù)議。
申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依法繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。
2.稅務(wù)行政復(fù)議受理
復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。
行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行;但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：(1)被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(2)復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;(3)申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
(三)稅務(wù)行政復(fù)議決定
行政復(fù)議原則上采用書(shū)面審查的方法。
復(fù)議機(jī)關(guān)的行政復(fù)議決定：
| 1.決定維持 | 具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?/TD> |
| 2.決定其在一定期限內(nèi)履行 | 被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的 |
| 3.決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法 | （1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的； （2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的； （3）違反法定程序的； （4）超越或者濫用職權(quán)的； （5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/TD> |
| 4.決定撤銷該具體行政行為 | 被申請(qǐng)人不按照規(guī)定提出書(shū)面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒(méi)有證據(jù)、依據(jù) |
復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。
行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。
下載
