【例題4·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的下列行為中，不繳納土地增值稅的有( )。
A、以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的
B、將其開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公司自用
C、將其開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D、代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入
【答案】BCD
【解析】(1)選項(xiàng)A：凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均應(yīng)征收土地增值稅;(2)選項(xiàng)BC：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;(3)選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
表5-1 土地增值稅的征稅范圍
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事項(xiàng) |
是否征收土地增值稅 |
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出售 |
征收 |
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繼承 |
不征 |
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贈(zèng)與 |
（1）贈(zèng)與“直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人”的不征 （2）通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的不征 （3）其他贈(zèng)與征收 |
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出租 |
不征 |
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抵押 |
（1）抵押期間：不征 （2）抵押期滿后，以該房地產(chǎn)抵債的：征收 |
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交換 |
（1）單位之間互換：征收 （2）個(gè)人之間互換“自有居住用房”：免征 |
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合作建房 |
（1）建成后自用：免征 （2）建成后轉(zhuǎn)讓?zhuān)赫魇? |
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代建房 |
不征 |
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評(píng)估增值 |
不征 |
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被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 |
暫免 |
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投資、聯(lián)營(yíng) |
（1）將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)時(shí)：暫免 （2）將投資聯(lián)營(yíng)的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓時(shí)：征收 |
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房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) |
（1）凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的：征收 （2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或者用于出租等商業(yè)用途時(shí)：不征 |
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