五、個人所得稅應納稅額的計算

　　(一)應納稅額的計算

　　根據(jù)國家有關稅收規(guī)定，對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得，運用速算扣除數(shù)法計算其應納稅額。

　　1.工資、薪金所得應納稅額的計算

　　(1)一般工資、薪金所得應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額一1600元或4800元)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　公式中的速算扣除數(shù)具體見表5-4：

　　表5-4 個人所得稅稅率表

　　(工資、薪金所得適用)

　　級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)

　　1不超過500元的50

　　2超過500～2000元的部分1025

　　3超過2000-~5000元的部分15125

　　4超過5000～20000元的部分20375

　　5超過20000~40000元的部分251375

　　6超過40000～60000元的部分303375

　　7超過60000～80000元的部分356375

　　8超過80000～100000元的部分4010375

　　9超過100000元的部分4515375

　　(2)對個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅的方法。

　　全年一次性獎金，是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　納稅義務人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳。具體計稅辦法如下：

　�、傧葘⒐蛦T當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計算公式如下：

　　雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額：

　　應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　�、诠蛦T取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。