四、個人所得稅計稅依據

　　個人所得稅的計稅依據為個人取得的各項所得減去按規(guī)定標準扣除費用后的余額(即應納稅所得額)。個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應按照取得的憑證上的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

　　(一)個人所得項目的扣除標準

　　1.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額，為應納稅所得額。

　　在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員，應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家，在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的人員，在1600元扣除額的基礎上，再附加3200元的費用扣除額，即扣除4800元。

　　2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。成本、費用是指納稅義務人從事生產、經營所發(fā)生的各項直接支出和分配計人成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用;損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。

　　個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額;合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

　　上述所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤)。

　　3.對企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。這里所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規(guī)定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得;所說的減除必要費用，是指按月減除1600元。

　　4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　�、僮�2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅;對證券市場個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得，暫免征收個人所得稅。

　　5、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

　　除上述規(guī)定外，對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額;無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，由主管稅務機關根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。

　　(二)每次收入的確定

　　1.勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。