(四)直接人工預算
直接人工預算是以生產預算為基礎編制的,其主要內容有預計產量、單位產品工時,人工總工時,每小時人工成本和人工總成本。
【例2-10】假設W公司單位產品耗用工時為6小時,單位工時的工資率為5元,計算各季人工工資預算如表2-7。
表2-7 W公司直接人工預算表
20××年度 金額單位:元
項目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
預計生產量(件) |
2200 |
2550 |
2950 |
2400 |
10100 |
單耗工時(小時) |
6 |
6 |
6 |
6 |
6 |
直接人工小時數(shù) |
13200 |
15300 |
17700 |
14400 |
60600 |
單位工時工資率 |
5 |
5 |
5 |
5 |
5 |
預計直接人工成本 |
66000 |
76500 |
88500 |
72000 |
303000 |
【提示】由于工資一般需要以現(xiàn)金支付,因此直接人工預算表中預計直接人工成本就是現(xiàn)金預算中的直接人工支出。
(五)制造費用預算
制造費用預算是反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用的預算。
這些費用必須按成本習性劃分為固定費用和變動費用。
【注意】制造費用中的非付現(xiàn)費用,如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應予以扣除。
【例2-11】根據(jù)前面所編各預算表的資料,編制W公司制造費用預算表如表2-8所示。
表2-8 W公司制造費用預算表
20××年度 單位:元
費用項目 |
金額 |
固定費用項目 |
金額 |
間接人工 |
0.2×60600=12120 |
維護費用 |
4000 |
間接材料 |
0.1×60600=6060 |
折舊費用 |
73200 |
維護費用 |
0.15×60600=9090 |
管理費用 |
35000 |
水電費用 |
0.25×60600=15150 |
保險費用 |
6000 |
潤滑劑 |
0.05×60600=3030 |
財產稅 |
3000 |
小計 |
0.75×60600=45450 |
小計 |
121200 |
變動費用現(xiàn)金支出 |
45450 | ||
固定費用合計 |
|
121200 | |
減:折舊費用 |
|
73200 | |
固定費用現(xiàn)金支出 |
|
48000 | |
制造費用全年支出 |
|
93450 | |
制造費用第1季現(xiàn)金支出 |
|
25000 | |
制造費用第2季現(xiàn)金支出 |
|
25000 | |
制造費用第3季現(xiàn)金支出 |
|
24000 | |
制造費用第4季現(xiàn)金支出 |
|
19450 |
【提示】本題中教材未給出全年制造費用現(xiàn)金支出在各個季度之間分配的辦法。以前的教材中是平均分配的,做題時要注意題目的條件
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