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2011中級會計職稱《中級財務管理》基礎講義(7)

考試吧提供了“2011中級會計職稱《中級財務管理》基礎講義”,幫助考生鞏固知識點,加深理解。

  (四)直接人工預算

  直接人工預算是以生產預算為基礎編制的,其主要內容有預計產量、單位產品工時,人工總工時,每小時人工成本和人工總成本。

  【例2-10】假設W公司單位產品耗用工時為6小時,單位工時的工資率為5元,計算各季人工工資預算如表2-7。

  表2-7 W公司直接人工預算表

  20××年度         金額單位:元

項目

1季度

2季度

3季度

4季度

全年

預計生產量(件)

2200

2550

2950

2400

10100

單耗工時(小時)

6

6

6

6

6

直接人工小時數(shù)

13200

15300

17700

14400

60600

單位工時工資率

5

5

5

5

5

預計直接人工成本

66000

76500

88500

72000

303000

  【提示】由于工資一般需要以現(xiàn)金支付,因此直接人工預算表中預計直接人工成本就是現(xiàn)金預算中的直接人工支出。

  (五)制造費用預算

  制造費用預算是反映生產成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計入產品制造成本的間接制造費用的預算。

  這些費用必須按成本習性劃分為固定費用和變動費用。

  【注意】制造費用中的非付現(xiàn)費用,如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應予以扣除。

  【例2-11】根據(jù)前面所編各預算表的資料,編制W公司制造費用預算表如表2-8所示。

  表2-8  W公司制造費用預算表

  20××年度          單位:元

費用項目

金額

固定費用項目

金額

間接人工

0.2×60600=12120

維護費用

4000

間接材料

0.1×60600=6060

折舊費用

73200

維護費用

0.15×60600=9090

管理費用

35000

水電費用

0.25×60600=15150

保險費用

6000

潤滑劑

0.05×60600=3030

財產稅

3000

小計

0.75×60600=45450

小計

121200

變動費用現(xiàn)金支出

45450

固定費用合計

  

121200

減:折舊費用

  

73200

固定費用現(xiàn)金支出

  

48000

制造費用全年支出

  

93450

制造費用第1季現(xiàn)金支出

  

25000

制造費用第2季現(xiàn)金支出

  

25000

制造費用第3季現(xiàn)金支出

  

24000

制造費用第4季現(xiàn)金支出

  

19450

  【提示】本題中教材未給出全年制造費用現(xiàn)金支出在各個季度之間分配的辦法。以前的教材中是平均分配的,做題時要注意題目的條件

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