第四節(jié) 企業(yè)營運稅務管理

　　一、采購的稅務管理

　　采購是企業(yè)日常經(jīng)營中供、產、銷的“供應”部分。采購主要影響流轉稅中增值稅進項稅額，企業(yè)采購過程中應注意以下稅收問題：購貨對象的稅務管理;購貨運費的稅務管理;代購方式的稅務管理;結算方式的稅務管理;采購時間的稅務管理;增值稅專用發(fā)票管理。

　　二、生產的稅務管理

　　企業(yè)生產過程實際上是各種原材料、人工工資和相關費用轉移到產品的過程。

　　生產過程稅務管理包括：存貨的稅務管理、固定資產的稅收管理、人工工資的稅務管理、費用的稅務管理。

　　三、銷售的稅務管理

　　銷售在企業(yè)經(jīng)營管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關系到當期流轉稅額，還關系到企業(yè)所得稅額，它是影響企業(yè)稅收負擔的主要因素。企業(yè)銷售過程中需要注意以下稅收問題：銷售實現(xiàn)方式的稅務管理;促銷方式的稅務管理;特殊銷售行為的稅務管理。

　　第五節(jié) 企業(yè)收益分配稅務管理

　　一、企業(yè)所得稅的稅務管理

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額，應納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　應納稅所得額的合理確定是應交所得稅的關鍵。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要注意以下問題：應稅收入的稅務管理;不征稅收入和免稅收入的管理;稅前扣除項目的稅務管理;企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的管理。

　　二、虧損彌補的稅務管理

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結轉，用以后年度所得彌補，但彌補虧損期限最長不得超過五年，五年內不論是盈利還是虧損，都作為實際彌補年限計算。稅法關于虧損彌補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結轉的規(guī)定，盡可能早地彌補虧損，獲得稅收利益。

　　三、股利分配的稅務管理

　　股利分配是公司向股東分派股利，是公司利潤分配的一部分。股利分配常見的方式有：現(xiàn)金股利和股票股利。股利分配涉及稅收事項主要包括是否分配股利以及采取何種股利支付方式。對于公司來說，它會影響公司的市場形象和未來價值，對于股東來說，獲得股利的股東需要繳納個人所得稅。公司在分配股利時，財務管理人員應該注重稅收對股東財富的影響，合理選擇股利方式，增加股東財富。

　　第六節(jié) 企業(yè)稅務風險管理

　　稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導致可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。

　　企業(yè)稅務風險管理的主要目標包括：稅收籌劃、經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動、納稅申報等事宜符合稅法規(guī)定;稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī);建立防止企業(yè)偷稅、漏稅的行為和機制。

　　一、稅務風險管理環(huán)境

　　企業(yè)稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。董事會和管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內容，同時倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識。

　　二、稅務風險管理組織

　　企業(yè)應結合生產經(jīng)營特點和內部稅務風險管理要求設立稅務管理機構和崗位，明確崗位職責和權限;稅務管理組織應建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

　　三、稅務風險識別和分析

　　企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

　　四、稅務風險應對策略和內部控制

　　企業(yè)應根據(jù)稅務風險評估結果，結合風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。

　　針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，企業(yè)應制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流 程控制措施;對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

　　五、信息與溝通

　　企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務部門內部、企業(yè)稅務部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應及時報告并采取應對措施。

　　同時，企業(yè)應逐步將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。

　　六、監(jiān)督和改進

　　企業(yè)應定期對企業(yè)稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優(yōu)化稅務風險管理制度和流程。企業(yè)內部控制評價機構根據(jù)企業(yè)整體控制目標，對稅務風險管理機制的有效性進行評價，也可以委托符合資質要求的中介機構對企業(yè)稅務風險管理相關的內部控制有效性進行評估，并出具評估報告。

　　根據(jù)評估報告的建議，按照內部稅務管理的獎懲制度，及時進行激勵和處罰，并及時完善稅務風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進稅務管理內部控制制度和行為規(guī)范性。

　　備考2012年初中級會計職稱考試學習進度表

　　2012初中級會計職稱考試各科教材變化及學習指導