點擊下載：2012年會計職稱《中級財務管理》考試大綱

　　第七章 稅務管理

　　【基本要求】

　　(一)掌握企業(yè)收益分配稅務管理的內容與方法

　　(二)熟悉企業(yè)籌資稅務管理的內容與方法

　　(三)熟悉企業(yè)投資稅務管理的內容與方法

　　(四)熟悉企業(yè)營運資金稅務管理的內容與方法

　　(五)了解稅務管理的含義與內容

　　[考試內容]

　　第一節(jié) 稅務管理的主要內容

　　一、稅務管理的原則

　　企業(yè)稅務管理，是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅務管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學降低稅收支出、有效防范納稅風險。

　　稅務管理貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，成為財務決策不可或缺的重要內容;稅務管理是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的有效途徑;稅務管理有助于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭力。

　　企業(yè)稅務管理必須遵循合法性原則、服從企業(yè)財務管理總體目標原則、成本效益原則和事先籌劃原則。

　　二、稅務管理的內容

　　企業(yè)稅務管理的內容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理;二是企業(yè)納稅實務管理。

　　(一)稅務信息管理

　　稅務信息管理主要包括對企業(yè)外部和內部的稅務信息(稅收法規(guī)、歷年納稅情況等)的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。

　　(二)稅務計劃管理

　　稅務計劃管理主要包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。

　　(三)涉稅業(yè)務的稅務管理

　　涉稅業(yè)務的稅務管理主要包括企業(yè)經(jīng)營稅務管理、企業(yè)投資稅務管理、企業(yè)營銷稅務管理、企業(yè)籌資稅務管理、企業(yè)技術開發(fā)稅務管理、商務合同稅務管理、企業(yè)稅務會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務管理等。

　　(四)納稅實務管理

　　納稅實務管理主要包括企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等。

　　(五)稅務行政管理

　　稅務行政管理主要包括企業(yè)稅務證照保管、稅務稽查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理等。

　　企業(yè)要做好稅務管理工作，首先應在依法納稅的前提下，通過設置專門管理機構或專門崗位，來提高稅務管理水平。其次，企業(yè)應加強稅務風險管理。要通過多種形式，引起企業(yè)經(jīng)營管理層對稅務管理的重視，營造出“全過程、全方位、全員參與”的稅務管理氛圍，特別是要對企業(yè)納稅情況進行全面的梳理，對存在的稅務風險進行評估，并做好改進工作，防范和化解稅務風險。同時，稅務管理應具有相對靈活性，能夠根據(jù)企業(yè)自身及外部環(huán)境變化及時調整和修正，使稅務管理在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。

　　第二節(jié) 企業(yè)籌資稅務管理

　　一、債務籌資的稅務管理

　　債務籌資的稅務管理包括銀行借款、發(fā)行債券、企業(yè)間資金借用的稅務管理和借款費用的稅務管理。

　　銀行借款的稅務管理，指借款利息可以稅前扣除，所以具有抵稅作用。企業(yè)可以通過選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，同時將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標準。

　　發(fā)行債券的稅務管理，指債券利息可以在稅前列支，企業(yè)債券的付息方式有定期還本付息和分期付息兩種方式，選擇定期還本付息方式更為有利，因此企業(yè)可以優(yōu)選考慮選擇該方式。

　　企業(yè)問資金借用的稅務管理，主要指企業(yè)集團財務公司或財務中心(結算中心)能起到“內部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團內各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調節(jié)集團資金結構和債務比例，能實現(xiàn)集團整體稅收利益。

　　借款費用的稅務管理，指企業(yè)發(fā)生的借款費用應在直接稅前扣除與資本化計人資產(chǎn)成本之間妥善處理，爭取稅收節(jié)約。

　　租賃的稅務管理，指融資租賃和經(jīng)營租賃是企業(yè)減輕稅負的重要方法。經(jīng)營租賃的租金可以稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊計入成本費用，降低稅負。企業(yè)應妥善利用租賃籌資減少稅收負擔。

　　二、權益籌資的稅務管理

　　權益籌資的稅務管理包括發(fā)行股票、留存收益籌資和吸收直接投資過程中的稅務管理。 、

　　發(fā)行股票的稅務管理，指當企業(yè)決定采用發(fā)行股票籌集資金時，需要考慮發(fā)行股票的資金成本。同時還需要考慮股票發(fā)行過程中存在的評估費、發(fā)行費、審計費、公證費等中介費用的稅務問題。

　　留存收益籌資的稅務管理，指企業(yè)通過留存收益籌資可以避免收益向外分配時存在的雙重納稅問題。

　　吸收直接投資的稅務管理，指支付的紅利不能稅前扣除，不能享受稅收收益。但吸收直接投資時要考慮新設企業(yè)的資本結構，在注冊資本與企業(yè)運營后從股東方借款等方式中權衡，實現(xiàn)合理降低稅負的目的。

　　第三節(jié) 企業(yè)投資稅務管理

　　一、研發(fā)的稅務管理

　　我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　具體辦法為：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的l50%攤銷。對于企業(yè)由于技術開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損部分作為納稅調減項目處理。

　　二、直接投資的稅務管理

　　直接投資分為對內直接投資和對外直接投資。對內直接投資是企業(yè)將資金投向生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)以期獲得收益的行為;對外直接投資如企業(yè)間的合作、聯(lián)營。其稅務管理包括：投資方向的稅務管理;投資地點的稅務管理;投資方式的稅務管理;企業(yè)組織形式的稅務管理。

　　三、間接投資的稅務管理

　　間接投資又稱證券投資，是企業(yè)用資金購買股票、債券等金融資產(chǎn)而不直接參與其他企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一種投資活動。相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃空間。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業(yè)所得稅等。

　　備考2012年初中級會計職稱考試學習進度表

　　2012初中級會計職稱考試各科教材變化及學習指導