2009年注會稅法考后總結(jié)：要點(diǎn)內(nèi)容巧記憶

　　【例題】某企業(yè)雇員王某2007年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，王某應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　【解析】超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷9=6388.89(元)。解除勞動合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元)

　　【例題】甲在某單位工作了8年，因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入100000元，當(dāng)?shù)啬昶骄�工資12000元。

　　免征額=12000×3=36000(元)

　　應(yīng)繳納個人所得稅={[(100000-36000)÷8-2000]×稅率-速算扣除數(shù)}×8

　　3)股票行權(quán)，員工行權(quán)時：不與工資薪金合并

　　【例題】某公司于2004年1月1日授予某員工5萬股股票期權(quán)，行使期限為10年，當(dāng)年約定價格為1元/股。2007年1月1日，公司股票價格上漲到10元/股，該員工行使股票期權(quán)應(yīng)納個人所得稅額為( )元。

　　【解析】員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(施權(quán)價)低于購買日公平市場價(指該股票當(dāng)日的收盤價)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按"工資、薪金所得"適用的規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。境內(nèi)工作期間超過12個月，按照12個月計(jì)算。

　　股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(10-1)×50000=450000(元)

　　應(yīng)納稅額=(450000÷12×25%-1375)×12=96000(元)

　　4)全年一次性獎金的計(jì)算方法：不與工資薪金合并。

　　(1)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　�、诠蛦T當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　【例如】某中國公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工資1900元，2008年全年一次性不含稅獎金收入12100元，章某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　【解析】[12100-(2000-1900)]÷12=1000(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元;含稅的全年一次性獎金收入=[12100-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=13305.56(元);重新確定稅率和速算扣除數(shù)，13305.56÷12=1108.80(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元;章某應(yīng)繳納的個人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)。

　　【例題·單選題】中國公民鄭某2008年1～12月份每月工資3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。鄭某2008年應(yīng)繳納個人所得稅是多少( )元。

　　A.530

　　B.975

　　C.1220

　　D.2195

　　【答案】D

　　【解析】各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3200-1600)×10%-25]×2+[(3200-2000)×10%-25]×10=270+950=1220(元)

　　10000÷12=833.33(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

　　全年一次獎金應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975(元)

　　合計(jì)應(yīng)納稅額=1220+975=2195(元)

　�、诠蛦T當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題】假定中國公民李某2009年在我國境內(nèi)1至12月每月的績效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金(兌現(xiàn)的績效工資)18500元。請計(jì)算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅(速算扣除數(shù)見表2-2)。

　　【答案】

　　(1)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個月分?jǐn)偤�，每月的獎�?[18500-(2000-1500)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

　　(2)應(yīng)繳納個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=(獎金收入-當(dāng)月工資與1500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

　　=[18500-(2000-1500)] ×10%-25

　　=18000×10%-5

　　5)低價購房：

　　應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。.應(yīng)按照全年一次性獎金的計(jì)稅方法計(jì)征個人所得稅。

　　2007年12月份，某單位購置一批商品房銷售給職工，李某以30萬元的價格購買了其中一套(單位原購置價36萬元)，李某每月工資2000元。60000/12=5000，稅率15%，速算扣除125 。60000*15%-125=8875。

　　以上就是我對稅法這門課實(shí)體法部分的個人總結(jié)，因能力有限其中定有不足之處，僅供參考，有興趣的朋友可以一起探討。