| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：計(jì)算回答題 |
| 第 8 頁(yè)：綜合題 |
三、計(jì)算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
39某資源聯(lián)合開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)專門開(kāi)采的天然氣5千立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天然氣0.28千立方米。
(2)銷售開(kāi)采的原煤200萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額23400萬(wàn)元。
(3)以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售90萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15840萬(wàn)元。
(4)銷售天然氣4萬(wàn)千立方米，取得不含稅銷售額6660萬(wàn)元。
(5)開(kāi)采銅礦石50000噸，銷售銅礦原礦40000噸、銅礦精礦100噸，普通發(fā)票上注明金額為234萬(wàn)元。
(6)購(gòu)入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬(wàn)元、增值稅稅額1190萬(wàn)元;支付某小規(guī)模運(yùn)輸企業(yè)購(gòu)買原材料的不含稅運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。
(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備10臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款共計(jì)250萬(wàn)元、增值稅42.5萬(wàn)元，已全部投入使用。
(資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣稅率5%，銅礦資源稅6元/噸，洗煤與原煤的選礦比為60%，銅礦精礦的選礦比為1：15，最終計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位)
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題。
(1)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅和銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
參考解析:
(1)銷售原煤和洗煤應(yīng)繳納的資源稅=200× 3+90÷602×3=1050(萬(wàn)元)
銷售原煤和洗煤的銷項(xiàng)稅額=23400×17%+15840×172=6670.8(萬(wàn)元)
(2)銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅=6660×5%=333(萬(wàn)元)
銷售天然氣銷項(xiàng)稅額=6660×13%=865.8(萬(wàn)元)
(3)銷售銅礦石應(yīng)繳納的資源稅=(40000+100×15)×6÷10000=24.9(萬(wàn)元)
銷售銅礦石的銷項(xiàng)稅=234+(1+17%)×17%=34(萬(wàn)元)
(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1190+200×3Z+42.5=1238.5(萬(wàn)元)
(5)銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6670.8+865.8+34=7570.6(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納的增值稅=7570.6-1238.5=6332.1(萬(wàn)元)
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