三、計算回答題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中第3道小題可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　39 王先生為某股份有限公司員工，每月工資8000元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)年初業(yè)余時間撰寫中篇管理經(jīng)驗心得，并在某報刊發(fā)表，獲得稿酬收入為15000元。

　　(2)8月開始被公司派到某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為外商投資企業(yè)的雇員，每月從外商投資企業(yè)取得工資薪金10000元，同時取得派遣公司發(fā)給的工資8000元。

　　(3)2013年11月份從非任職的某公司取得董事費收入12萬元，按照合同約定，該公司代付王先生的個稅。

　　(4)2013年12月份，轉(zhuǎn)讓其持有的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得15萬元，在境外未繳稅款。

　　要求：根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

　　(1)計算王先生稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(2)計算王先生8月應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳的個人所得稅。

　　(3)計算王先生取得董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅。

　　(4)計算王先生轉(zhuǎn)讓境外股票所得應(yīng)繳納個人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)稿酬所得應(yīng)納個人所得稅=15000×(1--20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　(2)雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用�？劾U個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

　　(3)董事費收入按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。

　　由于個稅由公司代付，王先生取得的l20000元是稅后收入，應(yīng)該還原計算個稅。代付個稅的應(yīng)納稅所得額=(120000-7000)×(1-20%)÷68%=132941.18(元)

　　王先生董事費收入應(yīng)繳納個人所得稅=132941.18×40%-7000=46176.47(元)

　　(4)王先生境外股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=150000× 20%=30000(元)

　　40 位于A市的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得土地使用權(quán)，合同中注明金額2120萬元，已辦理土地使用權(quán)證;

　　(2)當年1月～9月中旬開發(fā)住宅樓，總建筑面積10000平方米，其中配套的會所占地1000平方米;

　　(3)在開發(fā)住宅樓的過程中，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元;

　　(4)會所開發(fā)成本280萬元，建成后所有權(quán)歸全體住宅樓業(yè)主。該公司全年發(fā)生銷售費用600萬元、管理費用820萬元;

　　(5)9月，A市某工業(yè)企業(yè)與房地產(chǎn)公司達成團購協(xié)議，合同約定工業(yè)企業(yè)以現(xiàn)金5000萬元和一塊土地使用權(quán)作價4600萬元交換上述住宅樓和配套會所。

　　(注：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為8%，不考慮地方教育附加)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加;

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳印花稅;

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值額時應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本合計;

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額;

　　(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司計算的土地增值稅的增值額;

　　(6)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　參考解析:

　　(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加=(5000+4600)×5%×(1+7%+3%)=528(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的印花稅=(2120+9600+4600)×0.5‰+5÷10000=8.16(萬元)

　　(3)地價款=2120(萬元)

　　開發(fā)成本=2600+280=2880(萬元)

　　應(yīng)扣除的地價款、開發(fā)成本合計=2120+2880=5000(萬元)

　　(4)開發(fā)費用和其他項目,金額=5000×8%+5000×20%=1400(萬元)

　　(5)準予扣除項目=528+5000+1400=6928(萬元)

　　增值額=9600-6928=2672(萬元)

　　(6)增值率=2672÷6928×100%=38.57%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=2672×30%=801.6(萬元)

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師《稅法》最新講義及習題匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》全面復習指導

　　2014年注冊會計師《稅法》全真試題及解析匯總

　　2014注冊會計師《稅法》命題預(yù)測試題及答案匯總