三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。

　　39我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術人員， 2013年3—12月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入8400元。

　　(2)3月轉讓2007年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉讓過程中支付的相關 稅費13.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所 有稅費支出均取得合法憑證。

　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000 元通過市教育局用于公益性捐贈。

　　(5)10月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題.每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算3—12月工薪收入應繳納的個人所得稅。

　　(2)計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。

　　(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。

　　(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

　　(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[(8400-3500)× 20%-555]×10=4250(元)

　　(2)轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬元)= 226400(元)

　　(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。

　　(4)公益捐贈扣除限額=30000 × 30%= 9000(元)

　　中獎所得應繳納的個人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)

　　(5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)

　　(6)從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=9600-7800=1800(元)

　　40 中國公民王某為某文藝團體演員，2013年12月收入情況如下：

　　(1)取得工薪收入6000元，年終獎金4000元;

　　(2)自編劇本取得某文工團給予的劇本使用費10000元;

　　(3)以拍賣方式支付100000元購人力達公司“打包債權”150000元，其中甲欠力達公司120000元，乙欠力達公司30000元。2013年l2月王某從甲債務人處追回款項100000元;

　　(4)錄制個人專輯取得不含稅勞務報酬45000元，與報酬相關的個人所得稅由支付單位代付;

　　(5)為他人提供貸款擔保獲得報酬5000元;

　　(6)在乙國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按乙國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算12月份工資和獎金收入應繳納的個人所得稅;

　　(2)計算取得的劇本使用費應繳納的個人所得稅;

　　(3)計算處置債權取得所得應繳納的個人所得稅;

　　(4)計算錄制個人專輯公司應代付的個人所得稅;

　　(5)計算擔保所得應繳納的個人所得稅;

　　(6)計算在乙國出版自傳作品收入在我國應補繳的個人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)工薪收入應繳納個人所得稅=(6000-3500)×10%-l05=145(元)

　　年終獎找稅率：4000÷12=333.33(元)，確定的適用稅率是3%。

　　年終一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元)

　　工資和獎金收入應繳納個人所得稅=145+120=265(元)

　　(2)劇本使用費按照特許權使用費所得繳納個人所得稅。

　　應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(3)處置債權成本費用一個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100000×120000÷150000-80000(元)，處置債權取得100000-80000 =

　　20000(元)，應納個人所得稅稅額=20000×20%=4000(元)。

　　(4)錄制個人專輯代付個人所得稅：應納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)3=45263.16(元) 應代付個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)

　　(5)為他人提供貸款擔保，獲得報酬屬于其他所得。

　　應繳納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)

　　(6)稿酬所得扣除限額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)

　　王某在乙國繳納了16000元，低于扣除額17920元。

　　應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)

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