2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(8)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】房產稅以房產為征稅對象。所謂房產，是指有屋面和圍護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。露天游泳池、水塔和煙囪，不屬于房產。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】個人所有的非營業(yè)用房產免征房產稅。2012年王某應繳納房產稅=8000×6×4%=1920(元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2012年應繳納房產稅=2000×(1-30%)×1.2%×(1800-1200)÷1800=5.6(萬元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包括地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產建筑面積的2倍計算計入房產原值的地價。該企業(yè)每年應繳納的房產稅=(2000+900÷3000×1200×2)×(1-20%)×1.2%=26.11(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)此棟辦公樓2012年應納房產稅=1600×(1-20%)×1.2%×5/12+(1600+300-100)×(1-20%)×1.2%×7/12=16.48(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產稅;但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】經省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)內綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅;土地使用權屬尚未確定的，由實際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=[(10000-2000)+8000×50%+6000]×5=90000(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】對林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該林場2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(3-1.8-0.5-0.1)×3=1.8(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。該批發(fā)市場2013年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20×4+3×4×6/12)×40%=34.4(萬元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。該物流企業(yè)2012年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(12+1.5+1)×4+50×4×50%=158(萬元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B：自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：房地產開發(fā)公司建造商品房用地，應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】契稅是以在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。房屋出租行為，房屋權屬并未發(fā)生轉移。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權交換、房屋交換，契稅的計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。也就是說，交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：國有土地使用權出讓、土地使用權出售的，契稅的計稅依據為成交價格;選項C：土地使用權交換的，其契稅的計稅依據是所交換的土地使用權的價格差額。

　　17.

　　【解析】契稅是對在境內轉移土地、房屋權屬時，承受的單位和個人征收的，企業(yè)破產清算期間，債權人(包括破產企業(yè)職工)承受破產企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅;拍賣房地產的，由受讓方按照拍賣的實際成交價格繳納契稅。土地使用權交換、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋的價格差額計征契稅。當事人各方應繳納契稅=(1200+500)×3%=51(萬元)。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應當繳納契稅=200000×3%=6000(元)。甲與丙互換住房，甲取得的房產價值高，甲支付差價款，甲應當繳納契稅=100000×3%=3000(元)。丙不是補差價的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價交換房屋，免征契稅。

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