2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題：第3章

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“消費稅基本原理”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：在中華人民共和國境內(nèi)，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當繳納消費稅的消費品的起運地或者所在地在境內(nèi)。

　　【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：用于連續(xù)生產(chǎn)汽車的汽車輪胎，屬于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不征消費稅。輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。

　　【該題針對“納稅人及征稅范圍”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的，稅率為5%;只有符合卷煙回購的2個條件的，才不再征收消費稅。

　　【該題針對“消費稅稅目”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

　　【該題針對“消費稅稅率”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：

　　(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

　　(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　【該題針對“從價計征”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：

　　【該題針對“從價計征”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：煙絲是從價計征，啤酒是從量計征，卷煙和白酒是復合計征。

　　【該題針對“復合計稅”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項A錯誤是因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B錯誤因為企業(yè)委托個體工商戶加工應稅消費品，應該是由委托方交消費稅。選項C正確是因為此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的白酒直接銷售的，不繳納消費稅。

　　【該題針對“委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費稅。

　　【該題針對“已納消費稅扣除的計算”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：應納消費稅 = 92×12×8%×(1-30%)= 61.824(萬元)，應納增值稅 = 92×12×17% -78= 109.68(萬元)

　　【該題針對“稅額減征”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：

　　(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。

　　(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。

　　(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。

　　【該題針對“消費稅的申報和繳納”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。

　　【該題針對“委托加工消費品應納稅額的計算”知識點進行考核】