2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(12)

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用于企業(yè)所得稅法。在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。一人有限公司要繳納企業(yè)所得稅。

　　2.【答案】A

　　【解析】申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

　　3.【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：財(cái)政撥款屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)BCD：屬于免稅收入范疇。

　　4.【答案】C

　　【解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬(wàn)元)

　　軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額應(yīng)按照工資、薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=60-20-500×2.5%=27.5(萬(wàn)元)

　　合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+27.5=47.5(萬(wàn)元)。

　　5.【答案】D

　　【解析】企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，所以選項(xiàng)A不正確;除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，所以選項(xiàng)B不正確;手續(xù)費(fèi)、傭金的支付對(duì)象不能是本企業(yè)雇員，也不能是履行購(gòu)買(mǎi)職務(wù)的購(gòu)買(mǎi)方人員(含代理人、代表人)，所以選項(xiàng)C不正確。

　　6.【答案】C

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

　　7.【答案】D

　　【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。

　　8.【答案】A

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　利潤(rùn)總額=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(萬(wàn)元)

　　公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=463×12%=55.56(萬(wàn)元)。

　　直接捐贈(zèng)不能扣除，可以在企業(yè)所得稅前扣除公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是50萬(wàn)元。

　　9.【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或者應(yīng)稅所得率。

　　10.【答案】B

　　【解析】本題的考點(diǎn)是境外所得的補(bǔ)稅，特別是存在以前年度已納稅額超過(guò)抵免限額的余額，按政策可以在本期抵免。境外所得抵免限額為(20+5)×25%=6.25(萬(wàn)元)。抵免額是6(5+1)萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)稅=6.25-6=0.25(萬(wàn)元)，所以在我國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅為200×25%+0.25=50.25(萬(wàn)元)。

　　11.【答案】D

　　【解析】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關(guān)規(guī)定。應(yīng)納所得稅=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38(萬(wàn)元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%=10(萬(wàn)元)<30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%=300(萬(wàn)元)<240+80=320(萬(wàn)元)，按300萬(wàn)元扣除。

　　合計(jì)=10+300=310(萬(wàn)元)。

　　13.【答案】B

　　【解析】銀行的利率=(15×2)÷500=6%;自行建造的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=100×6%÷12×2=1(萬(wàn)元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=15+1=16(萬(wàn)元)。

　　14.【答案】B

　　【解析】創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬(wàn)元)，則應(yīng)納稅所得額=600-140=460(萬(wàn)元)。

　　15.【答案】D

　　【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中扣除。

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

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