2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(12)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;(2)選項B：提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;(3)選項C：動產(chǎn)轉讓所得按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定;(4)選項D：利息所得、租金所得、特許權使用費所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入(a、b分別為A西服與B領帶的出廠價格)：

　　分攤到A西服上的收入=買一贈一整體收入×a/(a+b)

　　分攤到B領帶上的收入=買一贈一整體收入×b/(a+b)

　　所以A西服銷售收入為150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：財政撥款屬于不征稅收入;(2)選項BCD：屬于免稅收入范疇。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作視同銷售處理。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】(1)運費收入=2340×10%÷(1+17%)=200(萬元)

　　(2)上年度的虧損不影響本年度的會計利潤總額的計算。

　　年度利潤總額=2340+200-1550-280-200=510(萬元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。

　　捐贈扣除限額=510×12%=61.2(萬元)，小于實際發(fā)生額，應當可以扣除公益性捐贈61.2萬元。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】本題考核所得稅前可以扣除的項目。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的特許權使用費，不可以扣除，，選項D不正確。正確答案為B。

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