2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(8)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】土地增值稅在房地產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)讓的環(huán)節(jié)，實行按次征收，每發(fā)生一次轉(zhuǎn)讓行為，就應根據(jù)每次取得的增值額征一次稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，所以出租廠房的某工業(yè)企業(yè)不是土地增值稅的納稅人。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】B不屬于土地增值稅的征稅范圍;CD暫免征收土地增值稅。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：以房地產(chǎn)作價入股進行投資，暫免征收土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與“直系親屬”的，不征收土地增值稅;選項C：土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體將土地使用權(quán)贈與教育事業(yè)的，不征收土地增值稅;選項D：房地產(chǎn)的出租，不征收土地增值稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，應由房地產(chǎn)評估機構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估，稅務機關根據(jù)評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度部分的利息支出不允許扣除;允許該企業(yè)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(40-10)+(100+600)×5%=65(萬元)。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】土地增值額=5000-(3700+277.5)=1022.5(萬元);增值率=1022.5/(3700+277.5)=25.71%，用30%的稅率;土地增值稅額=1022.5×30%=306.75(萬元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的合計金額=10000×(10%+20%)=3000(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】①評估價格=60×70%=42(萬元);②允許扣除的稅金2.75萬元;③扣除項目金額合計=42+2.75=44.75(萬元);④增值額=50-44.75=5.25(萬元);⑤增值率=5.25÷44.75×100%=11.73%;⑥應納稅額=5.25×30%-44.75×0=1.58(萬元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】①應扣除的土地使用權(quán)扣除額=(4000+160)× 1/2=2080(萬元);②應扣除的開發(fā)成本扣除額=3000×1/2=1500(萬元);③應扣除的開發(fā)費用扣除額=(4160+3000)×10%×1/2=358(萬元);④應扣除的相關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (萬元);⑤ 應扣除的項目金額合計=2080+1500+358+360.75=4298.75 (萬元)。

　　　　　　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊會計師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊會計師考試報名時間預測：2011年3月-4月