2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》課后練習(xí)題(5)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額及出口貨物增值稅的免抵額，但不包括違法“三法”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。城建稅進(jìn)口不征、出口不退。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】本題有三個考核點(diǎn)：城建稅的征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅率。城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù);城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的原則;關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅不計(jì)征城建稅;納稅人所在地為縣城的，稅率為5%。所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(400-150-200)×5%=2.5(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營地納稅;跨省開采的油井，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地稅率納稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)接受的捐贈收入、個人的稿酬收入不繳納流轉(zhuǎn)稅，從而也不涉及城市維護(hù)建設(shè)稅;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅包括自身應(yīng)繳和被代收代繳、被代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地的適用稅率計(jì)算。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%+3×5%=2.25(萬元)。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征，出口不退;當(dāng)期免抵的增值稅稅額是計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)。應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅=30×7%=2.1(萬元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】(4000+2000)×(7%+3%)=600(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】首先，確定該旅行社應(yīng)納的營業(yè)稅，營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為收取的旅游費(fèi)減除代旅游者支付的門票、食宿、交通等費(fèi)用和改由其他旅社接團(tuán)的轉(zhuǎn)付費(fèi)用。營業(yè)稅稅率為5%。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=(80000-20000-20000)×5%=40000×5%=2000(元)。

　　其次，計(jì)算城建稅，注意市旅行社的城建稅稅率是7%，應(yīng)納城建稅=2000×7%=140(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅實(shí)行先征后返的，城建稅不同時返還。