2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習題(7)

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，屬于資源稅納稅人的有(　)。

　　A.開采原煤的國有企業(yè)

　　B.進口鐵礦石的私營企業(yè)

　　C.開采石灰石的個體經(jīng)營者

　　D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項不正確;根據(jù)稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項正確。

　　2.下列各項中，不征收資源稅的有(　)。

　　A.液體鹽

　　B.人造原油

　　C.洗煤、選煤

　　D.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　【答案】BCD

　　【解析】資源稅有七個稅目，其中原油，是指開采的天然原油，不包括人造石油;天然氣是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣;煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

　　3.下列各項中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有(　)。

　　A.采取分期收款結(jié)算方式的為實際收到款項的當天

　　B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

　　C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

　　D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天

　　【答案】BCD

　　4.某銅礦2008年10月入選并銷售銅精礦4000噸(選礦比為20%)，每噸不含稅售價1500元，當?shù)劂~礦石資源稅每噸1.2元，應(yīng)納資源稅和增值稅稅額為(　)

　　A.資源稅1.68萬元

　　B.資源稅2.4萬元

　　C.增值稅78萬元

　　D.增值稅102萬元

　　【答案】BC

　　【解析】應(yīng)納資源稅=4000÷20%×1.2=24000元=2.4萬元;應(yīng)納增值稅=1500×4000×13%=780000元=78萬元。(提示：2009年1月1日開始礦產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為17%)

　　5.資源稅減免稅優(yōu)惠政策主要有(　)。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

　　B.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，由省級人民政府酌情減稅或免稅

　　C.對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40%

　　D.對于不能單獨核算或者不能準確提供減免稅項目的課稅數(shù)量的，由省級人民政府酌情減稅或免稅

　　【答案】AB