2010年注冊會計師備考模擬試題：稅法練習題(5)

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　　一、單項選擇題

　　1.某市一家生產企業(yè)轉讓一塊位于縣城的土地使用權，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權時支付金額480萬元，轉讓時發(fā)生相關費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為(　)。

　　A.4600元

　　B.4800元

　　C.5750元

　　D.6000元

　　【答案】B

　　【解析】應繳納營業(yè)稅=(600-480)×5%=6(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權和不動產，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產所在地，城建稅稅率應選擇土地和不動產所在地當?shù)囟惵?當月應納城建稅和教育費附加=6×(5%+3%)=0.48(萬元)=4800(元)。

　　2.某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A.1215100元

　　B.1216115元

　　C.1241200元

　　D.1256715元

　　【答案】D

　　【解析】本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12萬元，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。

　　3.某縣城一加工企業(yè)8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為(　)。

　　A.22.56萬元

　　B.25.6萬元

　　C.28.2萬元

　　D.35.2萬元

　　【答案】A

　　【解析】應納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

　　4.某市一企業(yè)5月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加(　)。

　　A.5000元

　　B.7000元

　　C.8000元

　　D.10000元

　　【答案】B

　　【解析】城建稅計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%)=4900+2100=7000(元)。

　　5.下列各項中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的是(　)。

　　A.跨省開采的油田應按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應按勞務發(fā)生地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　C.流動經營的單位應隨同繳納“三稅”的經營地的適用稅率繳納城市維護建設稅

　　D.代扣代繳的城市維護建設稅應按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設稅

　　【答案】C