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　　多選題

　　下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據的有(　)。

　　A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制

　　B.控制在過去兩年審計中未經測試

　　C.控制在本年發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

　　【答案】ABC【解析】鑒于特別風險的特殊性，對旨在減輕特別風險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據，選項C正確;當被審計單位控制環(huán)境薄弱或對控制的監(jiān)督薄弱時，注冊會師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據，選項D錯誤。

　　單選題

　　關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

　　B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

　　C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師可以使用分析程序

　　D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

　　【答案】A【解析】假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。

　　單選題

　　注冊會計師檢查發(fā)運憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整，主要的測試目標是(　)。

　　A.登記入賬的銷售交易是否真實發(fā)生

　　B.所有銷售交易是否均已登記入賬

　　C.銷售交易分類是否恰當

　　D.銷售交易是否正確截止

　　【答案】B【解析】檢查發(fā)運憑證與銷售發(fā)票連續(xù)編號是否完整針對的是完整性認定，其目標是測試所有銷售交易是否均已登記入賬。

　　單選題

　　下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.關聯方交易比非關聯方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性

　　B.如果被審計單位已經超額完成當年的利潤目標，但預期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險的可能性較大

　　C.如果被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存在舞弊風險的可能性較大

　　D.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在的舞弊風險

　　【答案】D【解析】本題考查銷售預收款環(huán)節(jié)中對收入確認存在的舞弊風險的評估。對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險。所以，選項D錯誤。

　　多選題

　　下列各項中，屬于銷售截止測試的審計程序的有(　)。

　　A.復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常

　　B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

　　D.檢查營業(yè)收入在財務報表中的列報是否恰當

　　【答案】ABC【解析】對銷售實施截止測試，目的主要是確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確，應記入本期或下期的主營業(yè)務收入是否被推延至下期或提前至本期，選項D是與列報認定相關的審計程序。

　　多選題

　　下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據的有(　)。

　　A.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證

　　B.對應收賬款余額實施函證

　　C.檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額

　　D.調查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務活動及財務狀況

　　【答案】ABCD【解析】選項A，為逆查，可以證實發(fā)生;選項B，應收賬款的函證可以證實應收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據;選項C，應收賬款的貸方發(fā)生額代表應收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據;選項D，對新增客戶情況的調查可以為交易的真實性提供證據。

　　多選題

　　注冊會計師對應收賬款詢證函的以下處理方法中，正確的有(　)。

　　A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

　　B.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

　　C.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

　　D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被函證單位將原件蓋章后寄至會計師事務

　　【答案】AD【解析】選項B，詢證函應該是經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。選項C，應收賬款的詢證函不能用做催收。

　　單選題

　　下列各項中，不能實現應付賬款存在認定審計目標的是(　)。

　　A.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證

　　B.選擇應付賬款的重要項目函證其余額和交易條款

　　C.檢查應付賬款長期掛賬的原因

　　D.從應付賬款明細賬追查至相關原始憑證

　　【答案】A【解析】選項A與完整性認定相關。通過檢查資產負債表日后應付賬款明細賬的貸方發(fā)生額的有關憑證，只能有兩種可能：一種情況是這筆應付賬款貸方發(fā)生額應當記錄在審計年度，這就說明應付賬款完整性認定有錯;另一種情況是這筆應付賬款本來就應該記錄在資產負債表日后，這就證明應付賬款在審計年度中的完整性沒有錯。可見，“檢查資產負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的有關憑證”與應付賬款完整性有關。

　　多選題

　　以下各項審計程序中，可以實現應付賬款完整性審計目標的有(　)。

　　A.結合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

　　B.抽查被審計單位本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

　　C.檢查被審計單位資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

　　D.檢查被審計單位資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

　　【答案】AC【解析】從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以選項B與完整性目標無關;檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以項D也不正確。

　　單選題

　　下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤

　　B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作

　　C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代審計程序

　　D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的所有權

　　【答案】B【解析】選項A，存貨監(jiān)盤主要采用的程序除了觀察外，還有檢查程序等;選項C，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序;選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定，存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性程序以應對所有權認定的相關風險。

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