9 注冊會計師計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計單位的內(nèi)部控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這個局限性的原因，下列各項中，同時需要做的是(　)。

　　A.按照樣本規(guī)模為19來評價抽樣結(jié)果

　　B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項誤差

　　C.把這張丟失支票按照其他l9張的情況來對待

　　D.選取另一張支票并代替這張丟失的支票

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷.應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。

　　10 注冊會計師確定函證應(yīng)收賬款的時間時，不正確的是(　)。

　　A.審計項目組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

　　B.為減少函證回函差異，審計項目組在執(zhí)行其他審計程序后實(shí)施函證

　　C.因被審計單位重大錯報風(fēng)險(固有風(fēng)險和控制風(fēng)險)低，可以在財務(wù)報表日前實(shí)施函證

　　D.在年終對存貨實(shí)施監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項B不正確。

　　11 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運(yùn)用的說法中正確的是(　)。

　　A.在不進(jìn)行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報

　　B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報

　　C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報

　　D.預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。

　　12 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

　　B.對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行

　　C.信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)

　　D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　信息技術(shù)-般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。

　　13 下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。

　　14 下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負(fù)責(zé)人那里詢問得到的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的抵押情況

　　B.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　C.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人處獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負(fù)責(zé)人所熟知的，所以選項B正確。

　　15 在計劃審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( )。

　　A.在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息

　　B.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，包括集團(tuán)層面控制

　　C.了解合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令

　　D.組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性

　　參考答案：D

　　16 注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實(shí)，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( )。

　　A.與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改

　　B.如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告

　　C.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計報告，增加補(bǔ)充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”

　　D.在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18日”

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補(bǔ)充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強(qiáng)調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實(shí)施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。

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