點(diǎn)擊查看：2014注冊會計師《審計》臨考沖刺試題及解析匯總

　　一、單項選擇題(本題型共25小題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。)

　　1如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　2下列關(guān)于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　B.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)

　　C.由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通

　　D.為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應(yīng)盡可能保密

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險;選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通;選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。

　　3在下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是(　)。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境，識別重大錯報風(fēng)險

　　B.用作實質(zhì)性程序，識別重大錯報

　　C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

　　D.對舞弊等特別風(fēng)險實施的程序

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　分析程序用作實質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險時，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項D不正確。

　　4注冊會計師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是(　)。

　　A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況

　　B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況

　　C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況

　　D.固定資產(chǎn)的抵押情況

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。

　　5ABC會計師事務(wù)所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務(wù)報表，甲公司2012年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所審計。在接受委托前，ABC會計師事務(wù)所需要與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，下列有關(guān)說法中不正確的是(　)。

　　A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

　　B.ABC會計師事務(wù)所負(fù)有主動溝通責(zé)任

　　C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

　　D.ABC會計師事務(wù)所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復(fù)。

　　6在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是(　)。

　　A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

　　B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

　　C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點(diǎn)和參加人員等

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

　　7關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

　　B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

　　C.接受委托前的溝通是必要程序

　　D.接受委托后的溝通是必要程序

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

　　8如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是(　)。

　　A.與管理層討論該事項

　　B.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告

　　D.對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。

　　9下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是(　)。

　　A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　對于需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

　　10鑒于函證程序的重要性和審計實務(wù)中使用函證程序的普遍性，中國注冊會計師協(xié)會擬訂并經(jīng)中華人民共和國財政部發(fā)布了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》，以下關(guān)于函證程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果采用積極式的函證方式實施函證而未能收到回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代程序

　　B.通常情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與金融機(jī)構(gòu)往來的信息和應(yīng)收賬款實施函證

　　C.詢證函回函中的不符事項一定表明存在錯報

　　D.如果詢證函回函中的不符事項表明存在錯報，注冊會計師需要根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號一一財務(wù)報表審計中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評價該錯報是否表明存在舞弊

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　某些不符事項并不表明存在錯報。例如，注冊會計師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。

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