二、多項選擇題，每小題2分。

　　26 在接受委托之前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容通常包括(　　)。

　　A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

　　B.前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更事務(wù)所的原因

　　C.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

　　D.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

　　參考答案: A,B,C,D

　　27 會計師事務(wù)所的主任會計師為了適當(dāng)履行對質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有(　　)。

　　A.在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

　　B.合理保證會計師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　C.會計師事務(wù)所各級管理層樹立質(zhì)量至上的意識，通過言傳身教發(fā)揮示范作用

　　D.合理保證會計師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　主任會計師應(yīng)該在會計師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

　　28 注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有(　　)。

　　A.0080

　　B.0370

　　C.0050

　　D.3880

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　問距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，1該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，|80-|/50=2;選項D,|3880-180|/50=74。

　　29 注冊會計師計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，以下各項審計程序中，通�？梢詫崿F(xiàn)上述目標(biāo)的有(　　)。

　　A.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2014年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　B.從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2013年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　C.抽取2013年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

　　D.抽取2013年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項B有利于發(fā)生認(rèn)定的檢查，不利于完整性認(rèn)定的檢查。

　　30 對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，必須要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于非上市實體.需要會計師事務(wù)所根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常應(yīng)對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的有(　　)。

　　A.涉及公眾利益的范圍較大

　　B.已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)

　　C.法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.涉及公眾利益的范圍較小

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實施。

　　31下列有關(guān)審計程序的表述中，正確的有(　　)。

　　A.觀察程序主要用于觀察實物資產(chǎn)的狀況和企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動

　　B.穿行測試要求被審計單位相關(guān)人員將內(nèi)部控制的程序重新執(zhí)行一遍，以檢查其是否有效執(zhí)行

　　C.分析程序可用于風(fēng)險評估，但不能用于控制測試

　　D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序;重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制;如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序。

　　32 在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲嫵绦驎r，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計師可以實施的有(　　)。

　　A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

　　B.分析銷售收入等財務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財務(wù)信息之間的關(guān)系

　　C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

　　D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進(jìn)行比較

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

　　33 注冊會計師在閱讀被審計單位其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改(不存在其他事項)，注冊會計師可能采取的措施有(　　)。

　　A.考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致

　　B.考慮不出具審計報告或解除業(yè)務(wù)約定

　　C.向治理層書面說明注冊會計師的關(guān)注

　　D.必要時應(yīng)當(dāng)征詢法律意見

　　參考答案: A,B,C,D

　　34 注冊會計師針對評估的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊重大錯報風(fēng)險時，可以采取的應(yīng)對措施有(　　)。

　　A.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

　　B.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

　　C.檢查已記錄的大額現(xiàn)金收入，關(guān)注其是否有真實的商業(yè)背景

　　D.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項D是常規(guī)審計程序，并不是應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序。

　　35 考慮到熟悉常規(guī)審計程序的被審計單位內(nèi)部人員更有能力掩蓋其對財務(wù)信息作出虛假報告的行為，注冊會計師在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計師采取的下列措施中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排

　　B.以不預(yù)先通知的方式實施審計程序

　　C.對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額不再實施實質(zhì)性程序

　　D.運(yùn)用不同的抽樣方法進(jìn)行審計

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　為了提高不可預(yù)見性，應(yīng)該對通常由于風(fēng)險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序。

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