2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(12)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】從賬簿記錄追查到憑證，是逆查，和營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，不能測試營業(yè)收入的完整性。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】進一步審計程序相對于風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、B錯誤。進一步審計程序中，審計程序的性質(zhì)是最重要的，選項C錯誤。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，而不是所有的，選項B錯誤。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】重要性水平和進一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB是了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A錯誤�？刂茰y試的目的是評價控制是否有效運行;細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的，選項A錯誤。

　　11.

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師不僅要考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制，還需要考慮與認(rèn)定間接相關(guān)的控制，選項C錯誤。

　　12.

　　【答案】CD

　　【解析】對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，每次審計都要測試，選項A錯誤。如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性;不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試，選項B錯誤。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　14.

　　【答案】ABC

　　【解析】對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測試以確定該控制持續(xù)有效運行：

　　(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性;

　　(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

　　沒有選項D。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　16.

　　【答案】ABC

　　【解析】其中前三個選項增加了審計程序的不可預(yù)見性，選項D是常規(guī)審計程序。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個選項都是正確的。

　　18.

　　【答案】AD

　　【解析】控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，選項A錯誤。如果注冊會計師評價的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末實施實質(zhì)性程序，選項D錯誤。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，從總體中選擇的樣本量過小，可能會出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險;選項B，要從存貨實物查到存貨明細賬，才能獲取有關(guān)存貨完整性認(rèn)定的審計證據(jù);選項C，應(yīng)當(dāng)選取全部進行檢查，如果沒有選取全部檢查，一旦發(fā)生錯報，可能出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險。

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