2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題(19)

　　一、單選題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否保持了應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性(如適用，還包括特定類別的交易、賬戶余額或披露層次的重要性水平)進(jìn)行溝通。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，包括合伙人、員工、臨時(shí)工等。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域以外的某一相關(guān)領(lǐng)域不是專家，但在沒有專家?guī)椭�的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以充分了解這一領(lǐng)域以執(zhí)行審計(jì)工作，是因?yàn)橐韵略�因：其他被審�?jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要這種專長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向其提供審計(jì)服務(wù)時(shí)獲取的經(jīng)驗(yàn)、在特定領(lǐng)域教育或職業(yè)發(fā)展、與執(zhí)行過類似業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行討論，并不是因?yàn)槔�用�?nèi)部審計(jì)的結(jié)果。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D違法了職業(yè)道德基本原則，會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取下列措施之一：(1)就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見;(2)根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序，只有選項(xiàng)A正確。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】評(píng)價(jià)包括內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制并非審計(jì)工作的必要程序，這說明B、C都不是本質(zhì)的原因。此外，政府審計(jì)也與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有一定的一致性，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不利用政府審計(jì)的工作，說明所謂一致性也不是真正的理由。真正的理由其實(shí)很簡單：內(nèi)部審計(jì)日常監(jiān)督的內(nèi)容正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)越是有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低，審計(jì)程序就越可以減少。

　　二、多選題

　　1.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A應(yīng)該選擇在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，選項(xiàng)D是擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷：對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作的評(píng)價(jià)。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確，除了以上選項(xiàng)內(nèi)容，還需要考慮專家的工作在審計(jì)中的重要程度。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施，并不是設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　7.

　　【答案】ACD

　　【解析】按規(guī)定，下列因素決定著是否可以利用內(nèi)部審計(jì)的成果及利用程度：

　　(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性(選項(xiàng)A)

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

　　(3)內(nèi)部審計(jì)的人員的專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)D)

　　(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項(xiàng)C)

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

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