2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(4)

　　三.簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，所以B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產生不利影響。

　　(2)對獨立性產生不利影響。U會計師事務所在某股東人數有限的實體中擁有經濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經濟利益這種商業(yè)關系會對獨立性產生不利影響。

　　(3)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員D在被審計單位財務報表涵蓋的期間擔任成本會計，該職位會對財務報表產生重大影響，會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。

　　(4)對獨立性產生不利影響。會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　2.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。U會計師事務所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶X銀行收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，所以會對獨立性產生不利影響。

　　(2)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經濟利益，而根據職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經濟利益，所以會對獨立性產生不利影響。

　　(3)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。

　　(4)不會對獨立性產生不利影響。因為審計項目組僅是對由審計客戶自行設計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議，而沒有承擔管理層職責，所以不會對獨立性產生不利影響。

　　(5)對獨立性產生不利影響。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的項目合伙人任職時間不得超過五年。而且在任期結束后的兩年內，該項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目的關鍵審計合伙人。

　　3.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對獨立性產生不利影響。

　　(2)不對獨立性產生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認定兩人存在密切關系，因此不會對獨立性產生不利影響。

　　(3)不對獨立性產生不利影響。審計項目組成員C的表姐所擔任職務不會對財務報表產生重大影響，所以該事項不對獨立性產生不利影響。

　　(4)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會對財務報表產生重大影響，所以該事項會對獨立性產生不利影響。

　　(5)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過接受饋贈，獲得審計客戶的直接經濟利益，將對獨立性產生不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　(1)對獨立性產生不利影響。ABC會計師事務所應在X公司成為Y公司的最大股東后六個月內，即2011年6月1日前，終止與Y公司的內部審計業(yè)務。

　　(2)對獨立性產生不利影響。雖然B注冊會計師已從Y公司離任，但此次所要審計的2011年度財務報表的期初余額實際上是B注冊會計師2010年在Y公司工作期間的工作成果，由其進行審計必然引起自我評價對獨立性產生不利影響。

　　(3)不對獨立性產生不利影響。在審計過程中向客戶提出政策選用和財務處理調整的建議、協(xié)助客戶解決相關賬戶的調整問題，均屬于審計業(yè)務應當提供的常規(guī)工作。

　　(4)對獨立性產生不利影響。幫助被審計單位制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針屬于代行管理層職責，將對獨立性產生不利影響，項目組不應當提供此類服務。

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