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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司20×8年自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產(chǎn)試車費(fèi)用和專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)共10萬元，20×9年1月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　)。

　　A、5萬元

　　B、9.5萬元

　　C、9.75萬元

　　D、7.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算。

　　甲公司20×9年此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)-股份支付》規(guī)定，下列屬于授予日的是(　)。

　　A、2012年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商

　　B、2012年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致

　　C、2010年3月6日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

　　D、2010年12月31日可行權(quán)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本本題考查知識(shí)點(diǎn)：授予日的判斷。

　　“授予日”是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 所以選項(xiàng)C符合題意。

　　3.下列有關(guān)以權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，同時(shí)記入“資本公積-其他資本公積”科目

　　B、權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

　　C、企業(yè)以回購(gòu)股份形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，結(jié)算時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積金額

　　D、企業(yè)應(yīng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確定當(dāng)期的成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：權(quán)益結(jié)算股份支付。

　　權(quán)益結(jié)算的股份支付，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用，并計(jì)入所有者權(quán)益。

　　4.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的是(　)。

　　A、預(yù)收賬款賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C、交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D、預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。

　　資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。所以選擇D。

　　5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2011年8月乙公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價(jià)為360萬元，甲公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，折舊政策與稅法相同。至2011年12月31日，甲公司未對(duì)外處置此設(shè)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%.假定不考慮其他因素，則2011年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0

　　B、28萬元

　　C、34萬元

　　D、40萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：合并報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算。

　　在合并報(bào)表中，該設(shè)備的賬面價(jià)值=240-240/5×4/12=224(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=360-360/5×4/12=336(萬元)，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(336-224)×25%=28(萬元)。

　　6.下列關(guān)于記賬本位幣的說法不正確的是(　)。

　　A、記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。

　　B、記賬本位幣應(yīng)該最能反映企業(yè)所有交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果

　　C、記賬本位幣是指企業(yè)主要產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境中的貨幣

　　D、我國(guó)的企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查記賬本位幣的定義。

　　選項(xiàng)B，記賬本位幣應(yīng)該最能反映企業(yè)主要交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。

　　7.N公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2012年4月10日，公司用人民幣向銀行兌換取得200萬美元，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.76元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.80元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.78元人民幣。2012年4月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.85元人民幣。N公司兌換的200萬美元于2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失為(　)。

　　A、-10萬元人民幣

　　B、10萬元人民幣

　　C、18萬元人民幣

　　D、-18萬元人民幣

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：匯兌差額計(jì)算。

　　2012年4月所產(chǎn)生的匯兌損失=兌換時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失+期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=200×(6.80-6.78)-200×(6.85-6.78)=-10(萬元人民幣)。

　　8.甲公司20×8年自行研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生研發(fā)支出380萬元，其中符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，其余為符合資本化條件的支出。20×9年發(fā)生無形資產(chǎn)試車費(fèi)用和專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)共10萬元，20×9年1月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，與稅法規(guī)定一致。20×9年末此無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司20×9年因此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是(　)。

　　A、5萬元

　　B、9.5萬元

　　C、9.75萬元

　　D、7.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅計(jì)算。

　　甲公司20×9年此資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　9.下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B、當(dāng)期購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　C、當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降

　　D、固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異理解。

　　選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，則賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值下降，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊小，則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　10.A公司2007年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2007年1月啟動(dòng)汽車混合燃料技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5 000萬元、為期3年，已投入資金3 000萬元。項(xiàng)目還需新增投資2 000萬元(其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)1 000萬元、場(chǎng)地租賃費(fèi)100萬元、人員費(fèi)600萬元、市場(chǎng)營(yíng)銷費(fèi)300萬元)，計(jì)劃自籌資金1 000萬元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1 000萬元。2008年1月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1 000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付500萬元。A公司2010年1月1日項(xiàng)目完工，通過驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬元。則2010年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為(　)。

　　A、500萬元

　　B、1 000萬元

　　C、333.33萬元

　　D、166.67萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)為政府補(bǔ)助(綜合)。

　　企業(yè)取得針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同計(jì)入當(dāng)期損益，或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益。本題2010年1月1日實(shí)際收到撥付款500萬元，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入即可。

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