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一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題，每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。
1、20×3年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值l00萬元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬元，增值稅稅額8.5萬元，消費(fèi)稅稅額5萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，7月5日驗(yàn)收入庫后支付倉庫保管費(fèi)2萬元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為( )。
A.165萬元
B.160萬元
C.158萬元
D.155萬元
參考答案：C
參考解析:
甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬元)
2 企業(yè)持有的下列不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)的是( )。
A.甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用期限為40年，用于甲市兒童福利機(jī)構(gòu)建設(shè)，并擬建成后出租給該機(jī)構(gòu)，租金為每年1元，租期為40年
B.乙公司取得一項(xiàng)建筑物出租給職工，作為職工宿舍使用
C.丙公司將其持有的一項(xiàng)廠房對外出租，同時(shí)由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，將該廠房作為抵押物取得銀行貸款
D.丁公司將一項(xiàng)剩余租賃期為2年的廠房轉(zhuǎn)租給其供應(yīng)商
參考答案：C
參考解析:
作為抵押物取得借款不影響企業(yè)將對外出租的廠房作為投資性房地產(chǎn)列報(bào)。
3 A公司持有B公司60%的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價(jià)格出售給B公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是( )。
A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元
B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元
C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25.5萬元
D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元
參考答案：C
參考解析:
此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報(bào)表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：
借：營業(yè)收入520
貸：營業(yè)成本400
固定資產(chǎn)120
借：累計(jì)折舊18
貸：管理費(fèi)用18
借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120-18)×25%]25.5
貸：所得稅費(fèi)用25.5
所以選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。
4甲公司20×8年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn);(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元;(3)處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元，款項(xiàng)已通過銀行收訖;(4)分配上一年度股票股利100萬元;(5)支付當(dāng)期借款利息10萬元;(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為( )。
A.70萬元
B.130萬元
C.100萬元
D.150萬元
參考答案：B
參考解析:
甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量=(80+80)-30=130(萬元)
5 下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中.說法不正確的是( )。
A.2×10年.A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元
C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量
D.針對保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷
參考答案：B
參考解析:
對于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B，僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
6 2012年12月甲公司因急需資金將原準(zhǔn)備持有至到期的1000萬份債券的一半對外出售，收到價(jià)款420萬元存入銀行。此債券系甲公司2010年從二級市場購入，出售時(shí)處置部分債券的賬面余額為532萬元(其中面值500萬元，利息調(diào)整貸方余額28萬元，應(yīng)計(jì)利息60萬元)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元。則甲公司2012年因出售債券對當(dāng)期損益的影響為( )。
A.169萬元
B.一92萬元
C.164萬元
D.一117萬元
參考答案：B
參考解析:
出售此債券的分錄為：
借：銀行存款420
投資收益92
持有至到期投資減值準(zhǔn)備20
持有至到期投資——利息調(diào)整28
貸：持有至到期投資——面值500
——應(yīng)計(jì)利息60
所以答案選擇B。
7 下列項(xiàng)目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( )。
A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算過程中產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額
B.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回減值的金額
C.企業(yè)本期發(fā)生的債務(wù)重組利得
D.交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額
參考答案：D
參考解析:
交易性金融負(fù)債確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營業(yè)利潤。
8下列關(guān)于通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是( )。
A.合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本
B.個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對價(jià)的公允價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益
C.個(gè)別報(bào)表中，合并日之前持有的被合并方的股權(quán)涉及其他綜合收益的也直接轉(zhuǎn)入資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))
D.合并報(bào)表中，合并日原所持股權(quán)采用權(quán)益法核算、按被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤和原持股比例計(jì)算確認(rèn)的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產(chǎn)變動(dòng)部分，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中予以沖回
參考答案：B
參考解析:
個(gè)別報(bào)表中，合并日的初始投資成本與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日取得股份新支付對價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額，調(diào)整資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。
9 2012年12月5日，甲公司委托A商場代銷一批衣服，成本為200萬元，約定的銷售價(jià)款為350萬元，對于該代銷行為，未出售部分可以無條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷衣服的30%，甲公司開具了增值稅發(fā)票。A商場按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額為( )。
A.132.5萬元
B.5萬元
C.39.75萬元
D.99.75萬元
參考答案：C
參考解析:
甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=350×30%=105(萬元);因A商場收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷售費(fèi)用=350× 30%× 5%=5.25(萬元);同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷售成本=200×30%=60(萬元)。所以，此業(yè)務(wù)對甲公司2012年損益的影響金額=105-5.25-60=39.75(萬元)。
10 2012年3月31日甲公司將一臺賬面價(jià)值為600萬元(出售前每年以直線法計(jì)提的折舊金額為120萬元)、剩余使用年限為10年的管理用設(shè)備以480萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議將此設(shè)備租回，租期5年，租賃開始日為2012年4月1日，每年租金50萬元，市場上同類設(shè)備的租金為80萬元。假定該設(shè)備在市場上銷售價(jià)格為550萬元。則甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響為( )。
A.一55.5萬元
B.一67.5萬元
C.一l27.5萬元
D.一85.5萬元
參考答案：D
參考解析:
甲公司出售設(shè)備前計(jì)提的折舊=120×3/12=30(萬元)，甲公司上述業(yè)務(wù)的分錄為：
借：管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊30
借：銀行存款480
遞延收益120
貸：固定資產(chǎn)清理600
借：管理費(fèi)用(50× 9/12)37.5
貸：銀行存款37.5
借：管理費(fèi)用(120/5×9/12)18
貸：遞延收益18
所以甲公司2012年因此設(shè)備對當(dāng)期損益的影響=-30-37.5-18=-85.5(萬元)。
11 下列事項(xiàng)中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項(xiàng)是( )。
A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元
B.乙公司因出售其持有的存貨確認(rèn)的收入500萬元
C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元
D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元
參考答案：D
參考解析:
選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“投資收益”;選項(xiàng)B，應(yīng)該記入“主營業(yè)務(wù)收入”;選項(xiàng)C，應(yīng)該記人“其他業(yè)務(wù)收入”。
12 2012年1月1日，A公司以銀行存款500萬元購入甲公司10%的股權(quán)，另外支付交易費(fèi)用10萬元。取得投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元(假定公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，A公司取得投資后對甲公司不具有重大影響。2013年4月30日，A公司又以1400萬元的價(jià)格購入甲公司25%的股權(quán)，此時(shí)甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元(公允價(jià)值等于賬面價(jià)值)，增資后A公司能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊�。則追加投資后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )。
A.1910萬元
B.2100萬元
C.2060萬元
D.2010萬元
參考答案：B
參考解析:
對于原投資采用成本法核算，追加投資時(shí)，原投資的賬面價(jià)值=500+10=510(萬元);追加投資后對原股權(quán)進(jìn)行追溯調(diào)整的金額=(6000-4500)×10%+(6000×25%-1400)-(510-4500×10%)=190(萬元);追加投資后，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=510+1400+190=2100(萬元)。
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