2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)(19)

　　8、A公司所得稅稅率為25%，有關(guān)房屋對外出租資料如下：

　　(1)A公司于2010年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

　　(3)該項投資性房地產(chǎn)在2010年12月31日的公允價值為900萬元。2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　(4)該項投資性房地產(chǎn)在2011年12月31日的公允價值為850萬元。2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　(5)假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)2011年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2011年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額為-3.125萬元

　　B、2011年遞延所得稅費用為3.125萬元

　　C、2011年應(yīng)交所得稅為253.125萬元

　　D、2011年所得稅費用為250萬元

　　<2>、下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2010年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

　　B、2010年遞延所得稅費用為84.375萬元

　　C、2010年應(yīng)交所得稅為250萬元

　　D、2010年所得稅費用為250萬元

　　9、AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2011年12月31日預(yù)計2011年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。

　　(1)2011年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元(即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認的);遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元(即因上年預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的)。

　　(2)2011年12月31日期末余額資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1500萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元;預(yù)計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0萬元。

　　(3)除上述項目外，該企業(yè)其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異。該企業(yè)預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。

　　(4)2011年稅前會計利潤為1000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、2011年12月31日，AS公司正確的會計處理是(　)。

　　A、應(yīng)確認遞延所得稅負債95萬元;遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　B、應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元;遞延所得稅負債25萬元

　　C、應(yīng)確認遞延所得稅負債125萬元;遞延所得稅資產(chǎn)0

　　D、應(yīng)確認遞延所得稅負債95萬元;遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬元

　　<2>、2011年12月31日，AS公司不正確的表述是(　)。

　　A、當(dāng)期所得稅費用為106.5萬元

　　B、遞延所得稅費用為83.5萬元

　　C、所得稅費用為150萬元

　　D、應(yīng)交所得稅為106.5元

　　10、A公司2010年購入原材料成本為5000萬元，因部分生產(chǎn)線停工，當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料，2010年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬元。假定該原材料在2010年的期初余額為零。適用的所得稅稅率為25%，2010年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。A公司2011年當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料，2011年資產(chǎn)負債表日估計該原材料的可變現(xiàn)凈值為3500萬元，2011年12月31日稅前會計利潤為1000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)2010年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、2010年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為250萬元

　　B、2010年末遞延所得稅費用為250萬元

　　C、2010年所得稅費用為250萬元

　　D、2010年應(yīng)交所得稅為500萬元

　　<2>、下列有關(guān)2011年末的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為500萬元

　　B、可抵扣暫時性差異累計額為1500萬元

　　C、2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額為125萬元

　　D、所得稅費用為125萬元

　　11、甲公司2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元;甲公司預(yù)計該暫時性差異將在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。2011年適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。

　　(1)2011年1月1日，自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。2011年12月31日確認國債應(yīng)收利息為100萬元，采用實際利率法確認的利息收入為120萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)2011年初購入股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為100萬元，2011年末公允價值為120萬元。

　　(3)該公司2011年利潤總額為2000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關(guān)甲公司2011年的會計處理，不正確的是(　)。

　　A、利潤表確認的所得稅費用為470萬元

　　B、“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元

　　C、“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額為3萬元

　　D、資產(chǎn)負債表確認資本公積17萬元

　　<2>、2011年甲公司確認的應(yīng)交所得稅為(　)。

　　A、282萬元

　　B、500萬元

　　C、445萬元

　　D、470萬元

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