2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)(12)

　　三、綜合題

　　1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日出售一項專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬元，已計提攤銷90萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元。

　　(2)2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。

　　(3)3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權(quán)投資，款項已付。

　　(4)4月5日處置企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)(非本期購入)，獲得的價款為200萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價值變動20萬元。

　　(5)6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。

　　(6)6月30日計提工人工資1萬元，均為生產(chǎn)工人的工資。

　　(7)6月30日計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元，其中10萬元應(yīng)計入制造費(fèi)用，10萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用;計提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。

　　(8)2010年1至6月實現(xiàn)凈利潤8 000萬元。

　　(9)其他相關(guān)資料如下：

　　存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。

　　應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元;

　　應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬元，期末余額50萬元;

　　應(yīng)付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元;

　　應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬元，期末余額65萬元;

　　應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元;

　　應(yīng)交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。

　　要求：編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，填列下表。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付;

　　(2)銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖;

　　(3)動工興建一座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%;

　　(4)支付前述所欠賬款共計68.445萬元;

　　(5)甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用5萬元，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1 000萬元，甲公司準(zhǔn)備長期持有;

　　(6)收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品，支付加工費(fèi)70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元;

　　(7)購入機(jī)器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付;

　　(8)盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)已做處理;

　　(9)興建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元;

　　(10)收到租出的房地產(chǎn)租金60萬元，計提折舊30萬元

　　(11)年底進(jìn)行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預(yù)計售價10萬元;

　　(12)甲公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)10萬元、差旅費(fèi)15萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。

　　假設(shè)甲公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，根據(jù)上述材料，回答下列問題。

　　<1> 、做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)分錄

　　<2> 、計算上述業(yè)務(wù)對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額

　　<3> 、計算上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)年凈利潤的金額

　　3、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(1)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　�、�12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。

　　12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬元已扣除。

　�、�12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。

　�、�12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5%。

　�、�12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。

　�、�12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　　⑥12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備)，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。

　�、�12月31日，計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長期借款。

　　⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817.13萬元，債券包含的負(fù)債成份的公允價值為9 465.40萬元。自2012年12月31日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。

　　(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對年末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)項目的影響或應(yīng)填列金額如下：

　�、倌昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬元)

　�、谀昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=3 000(萬元)

　�、勰昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目應(yīng)填列金額=1 000(萬元)

　　④年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目應(yīng)填列金額=10 000(萬元)

　�、菽昴├麧櫛碇小盃I業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(萬元)

　�、弈昴├麧櫛碇小捌渌C合收益”項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元)

　　<1> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。

　　<2> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。

　　<3> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。

　　<4> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結(jié)果。

　　<5> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。

　　<6> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

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