2014注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》章節(jié)練習(xí)(2)

　　三、計(jì)算分析題

　　1、A公司2009年購入B公司股票用于隨時(shí)對外出售，交易情況見下表：

　　2009年 2010年 2011年

　　3月6日 12月31日 2月21日 12月31日 3月16日

　　購入股票 公允價(jià)值(元/股) 按每股宣告發(fā)放現(xiàn)金股利0.3元 公允價(jià)值(元/股) 出售

　　數(shù)量(萬股) 股票市價(jià)(元/股) - - 數(shù)量(萬股) 股票市價(jià)(元/股) 處置時(shí)交易費(fèi)用(萬元)

　　100 5.0 4.5 - - 5.3 全部 5.1 5

　　要求：不考慮其他因素，填寫下列表格，并寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

　　2009年期末交易性金融資產(chǎn) 2010年期末交易性金融資產(chǎn) 2011年

　　成本 公允價(jià)值變動 期末賬面價(jià)值 投資收益 公允價(jià)值變動 期末賬面價(jià)值 公允價(jià)值變動損益 投資收益 對利潤總額的影響

　　2009年期末交易性金融資產(chǎn) 2010年期末交易性金融資產(chǎn) 2011年

　　成本 公允價(jià)值變動 期末賬面價(jià)值 投資收益 公允價(jià)值變動 期末賬面價(jià)值 公允價(jià)值變動損益 投資收益 對利潤總額的影響

　　500 -50 450 30 80 530 -30 5 -25

　　2、甲公司20×0年1月2日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)債，面值1500萬元，債券尚有期限為3年，將于20×2年12月31日到期，該債券票面年利率1.50%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司同時(shí)獲得200萬份認(rèn)股權(quán)證，每份權(quán)證的認(rèn)購價(jià)格為人民幣5.10元/股，行權(quán)日為債券到期日，即甲公司具有在20×2年12月31日以5.10元/股購入200萬股乙公司股票的權(quán)利。

　　甲公司合計(jì)支付人民幣1650萬元，其中債券交易價(jià)1350萬元，確定實(shí)際利率為5.19%，權(quán)證交易價(jià)300萬元，20×0年12月31日權(quán)證公允價(jià)值為315萬元。20×1年12月31日權(quán)證公允價(jià)值為307.5萬元，20×2年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時(shí)對權(quán)證行權(quán)，按照每股5.10元購入200萬股乙公司股票，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)并支付手續(xù)費(fèi)3萬元，當(dāng)日乙公司股票市價(jià)為12元。

　　要求：編制甲公司以上業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。