2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題(16)

　　四、綜合題

　　1[答案] (1)所有事項均不正確。

　　(2)對第一個事項：

　　①借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外收入　3 000

　　貸：其他應收款　　　　　　　　3 000

　�、诮瑁簯�交稅費-應交所得稅　750

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　750

　　借：利潤分配—未分配利潤　2 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整　2 250

　　借：盈余公積　225

　　貸：利潤分配—未分配利潤　225

　　對第二個事項：

　　①借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入　200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：預收賬款　234

　�、诮瑁簬齑嫔唐贰�140

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本　140

　　③借：應交稅費—應交所得稅　15

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　15

　　借：利潤分配—未分配利潤　45

　　貸：以前年度損益調(diào)整　45

　　借：盈余公積　4.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤　4.5

　　對第三個事項：

　　借：以前年度損益調(diào)整—管理費用　 400

　　累計攤銷　　　　100

　　貸：無形資產(chǎn)　　500

　　借：遞延所得稅負債　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　100

　　借：利潤分配-未分配利潤　300

　　貸：以前年度損益調(diào)整　300

　　借：盈余公積　30

　　貸：利潤分配-未分配利潤　30

　　對第四個事項：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整—營業(yè)收入　500

　　貸：預收賬款　　　　　　　　500

　�、诮瑁喊l(fā)出商品　350

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本　350

　�、鬯�得稅費用的調(diào)整：

　　由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　37.5

　　遞延所得稅負債　87.5(350×25%)

　　借：利潤分配—未分配利潤　112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　112.5

　　借：盈余公積　11.25

　　貸：利潤分配—未分配利潤　11.25

　　對第五個事項：

　　辭退福利應該通過應付職工薪酬科目核算，并且無論辭退的是哪個部門的員工，都應該通過“管理費用”核算。

　　最有可能接受辭退計劃的職工人數(shù)=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)

　　預計補償總額=13.6×10=136(萬元)

　　更正分錄為

　　借：以前年度損益調(diào)整-管理費用　136

　　預計負債　150

　　貸：庫存商品　150

　　應付職工薪酬-辭退福利　136

　　借：應交稅費-應交所得稅　34

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　34

　　借：利潤分配-未分配利潤　102

　　貸：以前年度損益調(diào)整　102

　　借：盈余公積　10.2

　　貸：利潤分配—未分配利潤　10.2

　　對第六個事項：

　　借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入　700

　　貸：其他應付款　700

　　借：發(fā)出商品　600

　　貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本　600

　　借：以前年度損益調(diào)整—財務費用　8(40/5)

　　貸：其他應付款　8

　　借：利潤分配—未分配利潤　108

　　貸：以前年度損益調(diào)整　108

　　借：盈余公積　10.8

　　貸：利潤分配—未分配利潤　10.8

　　對第七個事項：

　　借：遞延收益　900

　　貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外收入　900

　　借：以前年度損益調(diào)整-管理費用　150

　　貸：遞延收益　150

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用　187.5

　　貸：應交稅費-應交所得稅　187.5

　　借：以前年度損益調(diào)整　562.5

　　貸：利潤分配-未分配利潤　562.5

　　借：利潤分配-未分配利潤　 56.25

　　貸：盈余公積　　　　　56.25

　　(3)調(diào)整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。

　　2008年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　營業(yè)收入減少1 400萬元(第二個事項200+第四個事項500+第六個事項700)

　　營業(yè)成本減少1 090萬元(第二個事項140+第四個事項350+第六個事項600)

　　管理費用增加686萬元(第三個事項400+第五個事項136+第七個事項150)

　　財務費用增加8萬元(第六個事項)

　　營業(yè)外收入減少2 100萬元(第一個事項3000-第七個事項900)

　　所得稅費用減少749萬元(第一個事項750+第二個事項15+第三個事項100+第四個事項37.5+第五個事項34-第七個事項187.5)

　　凈利潤減少2 355萬元

　　2008年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：

　　提取盈余公積減少235.5萬元

　　未分配利潤減少2119.5萬元

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《會計》模擬試題匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》各章節(jié)重點內(nèi)容

　　2010年注冊會計師考試網(wǎng)校輔導調(diào)查分析報告