2010注冊會計師《公司戰(zhàn)略風險》模擬試題(2)

　　四、綜合題(本題型共1題，30分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)中航油倒閉的原因是企業(yè)政策，企業(yè)政策包括戰(zhàn)略、投資、商務(wù)、運營、財務(wù)和行政政策，人力資源管理以及公司治理，該公司進行不合理的金融衍生品的投資，是導致企業(yè)倒閉的原因。

　　(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　�、倏刂骗h(huán)境：

　　董事會和審計委員會：董事會組成中，絕大多數(shù)董事是中航油新加坡公司和集團公司的高管，而獨立董事被邊緣化，構(gòu)不成重大決策的制約因素。

　　組織結(jié)構(gòu)：股東會、董事會和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨裁統(tǒng)治;中航油新加坡公司基本上是其陳久霖一個人的“天下”。

　　人力資源政策和實務(wù)：堅決不用集團公司派出的財務(wù)經(jīng)理：原擬任財務(wù)經(jīng)理派到后，被陳久霖以外語不好為由，調(diào)任旅游公司經(jīng)理;第二任財務(wù)經(jīng)理則被安排為公司總裁助理。

　　管理哲學和經(jīng)營風格：陳久霖作為總裁冒險嘗試金融衍生品，并且在出現(xiàn)虧損的時候，仍然追加保證金，導致最后的高額虧損，申請破產(chǎn)保護。

　�、陲L險評估：中航油新加坡公司從事場外石油衍生品交易，風險大，但內(nèi)部相關(guān)部門并沒有做出合理的分析和評估工作，并且該公司選擇一對一的私下場外交易，承擔的風險比場內(nèi)交易大的多，相關(guān)風險管理部門也沒有予以制止。當出現(xiàn)虧損的時候，沒有做出合理的預(yù)測，僅憑陳久霖主觀臆斷，導致虧損的局面愈演愈烈。

　　③控制活動：

　　授權(quán)和批準：雖然制定了極為嚴格的授權(quán)和批準制度，但是交易員并沒有執(zhí)行，可見該制度形同虛設(shè)。

　　監(jiān)督和管理控制：管理層沒有盡到監(jiān)督和管理控制的責任，任憑陳久霖同時具有授權(quán)、執(zhí)行、檢查與監(jiān)督功能，一手遮天。

　　職責劃分：進行職責分工的目的是防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查處，中航油(新加坡)公司成為陳久霖一個人的“天下”，同時具有授權(quán)、執(zhí)行、檢查與監(jiān)督功能。

　　實物控制：該公司為了追加金融衍生品的保證金，動用了董事會和審計委員會明確規(guī)定有其他用途的貸款。

　　計算和會計：動用其他用途的貸款，相應(yīng)的損失和追加的高額保證金都沒有正確的記錄，相應(yīng)的報告也是敷衍了事，造成內(nèi)部控制運行良好的假象。會計信息失真。

　�、苄畔⑴c溝通：

　　集團公司派來的黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道陳久霖從事場外期貨投機交易。陳久霖從未向風險委員會報告其從事期權(quán)交易的情況，集團公司也沒有發(fā)現(xiàn)，即使最后得知這一情況時，仍不知道實情。

　�、荼O(jiān)察：

　　雖擁有“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”，但對交易員的交易情況沒有進行嚴格的管理;交易開始后，未能對期權(quán)交易設(shè)置準確的限額，也未能準確報告期權(quán)交易;出現(xiàn)一系列的不合規(guī)的舉動時，都沒有予以制止;內(nèi)部審計部沒有定期向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　【該題針對“風險評估,監(jiān)察,控制環(huán)境,控制活動,信息與溝通,企業(yè)倒閉的不同類型及其原因”知識點進行考核】

　　【答疑編號10079376】