==================================試題答案=======================================
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:A 解析:投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與決策審批、記錄、保管均有直接聯(lián)系，這些職務(wù)都是與“執(zhí)行”不相容的。
2、答案:A 解析:B與存在或發(fā)生控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)；C與表達(dá)與披露控制目標(biāo)對(duì)應(yīng)；D與權(quán)利與義務(wù)目標(biāo)對(duì)應(yīng)。
3、答案:D 解析:企業(yè)的租賃資產(chǎn)由于沒(méi)有所有權(quán)，是不能作為出資資產(chǎn)的。
4、答案:B
解析:既然是分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看法，自然要從有利于審計(jì)工作的角度去分析。被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊等行為始終是審計(jì)所側(cè)重的，選B不錯(cuò)。在其他選項(xiàng)中，A純屬被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任，D涉及被審計(jì)單位的工作效率，C則是錯(cuò)誤的論斷：外部保管與被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄的完整性并無(wú)直接關(guān)系。
5、答案:A 解析:根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有溢價(jià)的從溢價(jià)中抵消，溢價(jià)不足的沖減當(dāng)期留存收益。
6、答案:C 解析:此項(xiàng)分析程序的目的是要求被審計(jì)單位估計(jì)潛在的交易性金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資損失。
7、答案:A
解析:在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，由董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利（或分配給投資者的利潤(rùn)），無(wú)論是現(xiàn)金股利還是股票股利，均無(wú)須調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。
8、答案:B
解析:在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會(huì)有A、C中的顧慮，而執(zhí)行程序D無(wú)助于消除上述顧慮。
9、答案:B
解析:交易性金融資產(chǎn)和其他三類(lèi)資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類(lèi)；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類(lèi)。
10、答案:B
解析:交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也通過(guò)該科目核算。
11、答案:C
12、答案:C 解析:只有當(dāng)持有目的改變時(shí)，才能將持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。
13、答案:C
解析:按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而應(yīng)通過(guò)資本公積。
14、答案:C
解析:在編制報(bào)表時(shí)，除所有者權(quán)益外，其他項(xiàng)目按現(xiàn)行匯率進(jìn)行折算，現(xiàn)行匯率即指期末匯率。
15、答案:D
解析:新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，接受外幣投資時(shí)，不管是否有合同約定均應(yīng)采用收到出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率對(duì)實(shí)收資本和接受投資的資產(chǎn)進(jìn)行折算。
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ACD 解析:即使資產(chǎn)和負(fù)債已經(jīng)得到確認(rèn)，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。
2、答案:ABCD
3、答案:ABCD 解析:本題考察的是對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的不相容崗位。
4、答案:ABCD
5、答案:ACD 解析:B：?jiǎn)挝粦?yīng)針對(duì)不同的投資種類(lèi)和方式采用不同的管理措施。
6、答案:ACD 解析:抵押資產(chǎn)的抵押價(jià)值并不是根據(jù)其賬面原值確定的。
7、答案:ABD 解析:一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)列為一年到期的非流動(dòng)負(fù)債，而非長(zhǎng)期負(fù)債。
8、答案:ABC 解析:盡管已投入試運(yùn)行，但50萬(wàn)元的投入需求說(shuō)明購(gòu)建改造沒(méi)有結(jié)束。
9、答案:ABCD 解析:2007年新增內(nèi)容。
10、答案:ABC
解析:根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按其公允價(jià)值（不含支付的價(jià)款中所包括的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）與交易費(fèi)用之和，借記“持有至到期投資”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
11、答案:ABC 解析:D是針對(duì)采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)施的。
12、答案:ABCD 解析:2007年《審計(jì)》教材新增加的內(nèi)容。
13、答案:ABD
解析:我國(guó)法律規(guī)定，企業(yè)減資必須滿足的條件：事先通知所有債公人，債僅人無(wú)異議；經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程；減資后的注冊(cè)資本不得低于法定注冊(cè)資本的最低限額。
三、判斷題
1、答案:√ 2、答案:√ 3、答案:× 解析:按照職責(zé)分工的原理，參與投資業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
4、答案:×
解析:目前，我國(guó)股票的發(fā)行和轉(zhuǎn)讓大都是由企業(yè)委托證券交易所和金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，即，由證券交易所和金融機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行在外的股票份數(shù)進(jìn)行登記和控制，因此應(yīng)當(dāng)向證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證。
5、答案:√
解析:按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入交易性金融資產(chǎn)科目的公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)調(diào)整至投資收益科目。
6、答案:√ 解析:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及新審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
7、答案:×
解析:按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用公允價(jià)值計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。
8、答案:×
解析:對(duì)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額計(jì)入資本公積；若轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。
9、答案:√ 解析:參見(jiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
10、答案:√
解析:能否辦理延期手續(xù)，一定程度上表明債務(wù)人的資信程度；而借款的金額、比率和期限一定程度上決定了債務(wù)人的償還能力。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:對(duì)外投資的不相容崗位有：
（1）對(duì)外投資預(yù)算的編制與審批；
（2）對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證與評(píng)估；
（3）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；
（4）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行；
（5）對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
2、答案:
①向被審計(jì)單位索取公司章程、實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄的副本，審查股票的發(fā)行和購(gòu)回是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，了解核定股份和已發(fā)行股票的股數(shù)、股票面值、股票購(gòu)回等情況；
②審查有關(guān)原始憑證與會(huì)計(jì)記錄，確定股票發(fā)行和購(gòu)回是否確實(shí)存在；
③函證發(fā)行在外的股票；
④審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確；
⑤確定股本是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
3、答案:
應(yīng)至少執(zhí)行以下審計(jì)步驟：①取得保險(xiǎn)箱中證券存放明細(xì)表副本，以查實(shí)證券的存在性，并將副本留作工作底稿；②審核保險(xiǎn)箱開(kāi)啟記錄，確定有無(wú)非授權(quán)人士曾經(jīng)開(kāi)箱，并查實(shí)12月31日至1月11日間有無(wú)開(kāi)箱記錄；③實(shí)際盤(pán)點(diǎn)證券時(shí)，應(yīng)讓公司財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終在場(chǎng)，盤(pán)點(diǎn)完畢，填制盤(pán)點(diǎn)清單，雙方共同蓋章；④清點(diǎn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)證券的名稱(chēng)、登記戶(hù)名、證券種類(lèi)、編號(hào)、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點(diǎn)內(nèi)容；⑤將盤(pán)點(diǎn)清單與銀行保險(xiǎn)箱存放證券的明細(xì)表副本、公司長(zhǎng)期投資明細(xì)賬和總賬相核對(duì)，如遇賬實(shí)不符或證券本身有明顯偽造跡象，應(yīng)予詳細(xì)記錄，并在盤(pán)點(diǎn)后函證證券發(fā)行機(jī)構(gòu)。
4、答案:
（1）股票、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中存有兩處缺陷：一是在緊急情況下由鄭紅自行決定并實(shí)施，這實(shí)施上使得鄭紅失去制約，董事會(huì)的批準(zhǔn)流于形式，無(wú)法保證股票、債券的安全完整；二是每月末由內(nèi)部審計(jì)人員丙組織財(cái)務(wù)經(jīng)理鄭紅、財(cái)務(wù)人員甲、專(zhuān)人乙參與股票、債券的盤(pán)點(diǎn)違反了不相容職務(wù)分離的基本要求。股票、債券的盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)由不參與股票、債券業(yè)務(wù)的獨(dú)立人員進(jìn)行，不應(yīng)有股票、債券的經(jīng)辦人員、記錄人員甲及保管人員乙參與。
（2）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，ABC公司在發(fā)生外幣短期借款業(yè)務(wù)時(shí)按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率折算是恰當(dāng)?shù)�，但在編制�?huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)按期末市場(chǎng)匯率1：8.4折算。企業(yè)在期末仍然按發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率1：8.3進(jìn)行折算，違反了財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。應(yīng)建議ABC公司做以下調(diào)整：
借：銀行存款 10萬(wàn)元
貸：短期借款 10萬(wàn)元
（3）ABC公司的會(huì)計(jì)處理有兩處不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。一是將2006年發(fā)生的借款費(fèi)用60萬(wàn)元全部計(jì)入在建工程的會(huì)計(jì)處理不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。應(yīng)建議ABC公司將7月1日至12月31日之間的借款費(fèi)用從在建工程沖回，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，調(diào)整分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬(wàn)元
貸：在建工程 30萬(wàn)元
二是未將已投入使用的新建車(chē)間轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在建工程在交付使用時(shí)應(yīng)按暫估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待竣工決算后按決算價(jià)值進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。為此應(yīng)建議ABC公司調(diào)整。
第十七章貨幣資金審計(jì)
(一)單項(xiàng)選擇題
1.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ �。�。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D.審查12月份的支票存根
2.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員是（ �。�
A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員
B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員
C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員
D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員
3.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.審計(jì)報(bào)告日B.資產(chǎn)負(fù)債表日
C.盤(pán)點(diǎn)日D.外勤工作結(jié)束日
4.向開(kāi)戶(hù)銀行函證，可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是（ �。�。
A.銀行存款真實(shí)性
B.是否有欠銀行的債務(wù)
C.是否有漏列的負(fù)債
D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
5.以下對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無(wú)直接關(guān)系的是（ ）。
A.按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符
B.當(dāng)日收入現(xiàn)金及時(shí)送存銀行
C.加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)
D.收支與記賬崗位分離
6.在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)（ �。┠繕�(biāo)。
A.認(rèn)定B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR>C.存在D.完整性
7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的某開(kāi)戶(hù)銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師（ ）。
A.不需再向該銀行函證
B.仍需再向該銀行函證
C.復(fù)核銀行對(duì)賬單
D.可根據(jù)實(shí)際需要，確定是否向銀行函證
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