2007注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》1—18章練習(xí)

注會(huì)審計(jì)第15章

一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況（假定以下情況互不相關(guān)），其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是（ ）。
  A、Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫記錄
  B、采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期清點(diǎn)存貨
  C、Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料
  D、Y公司每年12月25日后發(fā)生的存貨在倉(cāng)庫的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映
2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位成本費(fèi)用內(nèi)部控制的職責(zé)分工情況時(shí)，得知財(cái)務(wù)人員甲負(fù)責(zé)成本費(fèi)用預(yù)算的審批和成本支出的審批工作。如果進(jìn)一步得知甲擔(dān)任該公司的（ ）工作，不應(yīng)認(rèn)為該公司成本費(fèi)用的內(nèi)部控制存在重大缺陷。
  A、成本費(fèi)用預(yù)算的編制
  B、成本費(fèi)用支出的執(zhí)行
  C、成本費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)記錄
  D、成本費(fèi)用支出的稽核
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在研究評(píng)價(jià)ABC公司成本費(fèi)用的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下的控制措施。其中不符合財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的是（ ）。
  A、建立人工成本控制制度，通過實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)與激勵(lì)機(jī)制，控制人工成本
  B、加強(qiáng)對(duì)材料采購(gòu)和材料耗用的成本控制，將材料成本控制在經(jīng)審批的預(yù)算范圍
  C、明確制造費(fèi)用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制
  D、每周一次地定期檢查成本費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題后，查明原因并及時(shí)處理
4、一般來說，（ ）僅和存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。
  A、采購(gòu)材料和儲(chǔ)存材料
  B、購(gòu)置加工設(shè)備和維護(hù)加工設(shè)備
  C、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和理賠
  D、加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品
5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司的生產(chǎn)成本項(xiàng)目設(shè)定了如下項(xiàng)目目標(biāo)。通過實(shí)施檢查領(lǐng)、發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表等原始憑證的順序編號(hào)是否有重號(hào)或缺號(hào)的情況，可以證實(shí)（ ）目標(biāo)。
  A、生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的
  B、記錄的成本為實(shí)際發(fā)生的
  C、成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶
  D、對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與批準(zhǔn)，記錄的人員相互獨(dú)立
6、下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位不應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的是（ ）。
  A、發(fā)出委托加工的物資的運(yùn)輸費(fèi)用
  B、外購(gòu)材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
  C、用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅
  D、用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所支付的消費(fèi)稅
7、在測(cè)試ABC公司的直接材料成本時(shí)，對(duì)于采用定額單耗的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了ABC公司某種具有代表性的成本計(jì)算單，索取了相關(guān)的生產(chǎn)指令、產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)記錄及某種直接材料單位消耗定額后，應(yīng)根據(jù)（ ）計(jì)算該種直接材料的總消耗量和總成本，與上述成本計(jì)算單中該種直接材料的成本核對(duì)。
  A、材料明細(xì)賬中該直接材料的單位實(shí)際成本
  B、材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用
  C、領(lǐng)料單反映的直接材料發(fā)出總量與該種材料的實(shí)際單位成本的乘積
  D、生產(chǎn)量、直接材料單位標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)計(jì)算的成本
8、下列各項(xiàng)中，屬于成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是（ ）。
  A、對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核
  B、審查有關(guān)憑證是否進(jìn)行適當(dāng)審批
  C、審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號(hào)是否完整
  D、詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序
9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，下列（ ）程序并非必須實(shí)施的。
  A、查明制造費(fèi)用的分配方法是否復(fù)核企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件和受益原則
  B、對(duì)按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際的差異是否及時(shí)調(diào)整
  C、審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查制造費(fèi)用的核算內(nèi)容及范圍是否正確
  D、對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行截止測(cè)試，確定有無跨期入賬的現(xiàn)象
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位直接材料成本實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不包括（ ）。
  A、獲取或編制直接材料成本項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符
  B、對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無重大變更
  C、分析比較同一產(chǎn)品前后各年的直接材料成本如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因
  D、檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（ ）。
  A、受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌
  B、當(dāng)期購(gòu)入的存貨因意外完全毀損
  C、為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨
  D、委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌
12、有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，正確的是（ ）。
  A、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”和“權(quán)利”認(rèn)定的重要程序
  B、對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量
  C、存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
  D、存貨截止測(cè)試的主要方法是抽樣存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）
13、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，不正確的是（ ）。
  A、對(duì)于存放在公共倉(cāng)庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場(chǎng)，即由于不可抗力導(dǎo)致其無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測(cè)試
  C、對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在
  D、對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨完整性的重要程序，除非出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況，在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序
14、假定在接受委托前，ABC公司已經(jīng)完成了期末存貨盤點(diǎn)。以下做法中，不正確的是（ ）。
  A、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易
  B、在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易
  C、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查
  D、由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制
15、對(duì)于ABC公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師深感在辨認(rèn)真?zhèn)闻c確認(rèn)品質(zhì)方面存在困難。此時(shí)，他應(yīng)實(shí)施的最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是（ ）。
  A、使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)�、鑒定質(zhì)量
  B、采用精確的磅秤進(jìn)行測(cè)量，留意測(cè)量過程中磅秤的移動(dòng)情況
  C、選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作結(jié)果
  D、通過高空攝影進(jìn)行測(cè)量，運(yùn)用幾何計(jì)算進(jìn)行估計(jì)
16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤存貨前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，以下有關(guān)存貨盤點(diǎn)的范圍的確定不正確的是（ ）。
  A、在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因
  B、對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍
  C、對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍
  D、對(duì)于被審計(jì)單位委托代銷的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函
17、ABC公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在對(duì)ABC公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核2006年12月31日對(duì)ABC公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是（ ）。
  A、監(jiān)盤前將檢查范圍告知ABC公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備
  B、索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)
  C、抽盤后將抽盤記錄交予ABC公司，要求ABC公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表
  D、未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)
18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)當(dāng)具體采取觀察和抽查兩種方法。在現(xiàn)場(chǎng)觀察時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列
  B、跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況
  C、向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)
  D、查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納入盤點(diǎn)范圍的原因
19、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是（ ）。
  A、對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性
  B、提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
  C、進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因
  D、如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映
20、在對(duì)ABC公司期末存貨實(shí)施監(jiān)盤的過程中，審計(jì)小組成員獲取了ABC公司12月30日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，并相應(yīng)檢查了庫存記錄與期末會(huì)計(jì)記錄。在實(shí)施監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤小組成員應(yīng)核實(shí)ABC公司是否按要求將以下（ ）存貨納入盤點(diǎn)范圍內(nèi)并反映在賬簿記錄中。
  A、2007年1月5日入庫的生產(chǎn)用原材料
  B、2007年1月2日出庫的Y產(chǎn)成品
  C、2006年12月28日出庫的半成品
  D、2006年12月30日入庫的代加工材料
21、監(jiān)盤過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注ABC公司截止日期前后銷售或購(gòu)買的貨物。以下情況中，不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍內(nèi)、也不應(yīng)反映在賬簿記錄中的情況包括（ ）。
  A、2007年1月5日已確認(rèn)為銷售，但由于客戶的原因所銷售的貨物仍在ABC公司倉(cāng)庫的甲產(chǎn)品
  B、2006年12月25日已向客戶發(fā)出貨物，但根據(jù)銷售合同至2006年1月8日仍不能確認(rèn)為銷售的乙產(chǎn)品
  C、2006年12月30日已確認(rèn)為購(gòu)貨并驗(yàn)收完畢，但2007年1月10日仍未辦理入庫手續(xù)的丙材料
  D、按到貨點(diǎn)交貨方式購(gòu)貨，2006年12月31日已在運(yùn)輸途中但2007年1月16日仍未收到的丁材料
22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正
  B、不管是什么差異，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位先掛賬“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”后再作處理
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程序，在可能的情況下，增加抽查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽查的結(jié)果如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程度非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)
23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤時(shí)除親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)外還必須進(jìn)行適當(dāng)抽查，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)表述不正確的是（ ）。
  A、抽查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）
  B、如果對(duì)價(jià)值較高的存貨項(xiàng)目實(shí)施抽查程序，那么即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用的是控制測(cè)試，也能通過該實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲得進(jìn)一步的確證
  C、抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨
  D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地讓被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目，以便雙方直轄市提高效率
24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，如果存在良好的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期并對(duì)預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨盤點(diǎn)日之間的交易進(jìn)行測(cè)試
  B、對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試抽查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易
  C、委托內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助
  D、如果被審計(jì)單位盤點(diǎn)日注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法前往監(jiān)盤，可考慮選派其他人同實(shí)施存貨監(jiān)盤
25、應(yīng)付職工薪酬的審計(jì)目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。
  A、確定應(yīng)付職工薪酬是否實(shí)際發(fā)放
  B、確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)
  C、確定應(yīng)付職工薪酬的期末余額是否正確
  D、確定應(yīng)付職工薪酬計(jì)提和支出的記錄是否完整，計(jì)提依據(jù)是否合理
二、多項(xiàng)選擇題
1、在生產(chǎn)循環(huán)中，管理層關(guān)于成本會(huì)計(jì)方面的授權(quán)批準(zhǔn)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)一般應(yīng)包括（ ）。
  A、生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)
  B、領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)
  C、工資的授權(quán)批準(zhǔn)
  D、工資結(jié)算表的授權(quán)批準(zhǔn)
2、通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，往往實(shí)施觀察程序。對(duì)于生產(chǎn)循環(huán)而言，該程序是在對(duì)（ ）目標(biāo)進(jìn)行的控制測(cè)試中實(shí)施的。
  A、成本以正確的金額、恰當(dāng)?shù)钠陂g，記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶
  B、對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立
  C、賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符
  D、記錄的成本均為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)的
3、為了確保成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，被審計(jì)單位應(yīng)實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施包括（ ）。
  A、采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒�，前后各期一�?
  B、采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，前后各期一致
  C、采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程和成本核算流程
  D、由獨(dú)立人員或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部核查
4、企業(yè)成本費(fèi)用的審批人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)（ ）。
  A、向經(jīng)辦人的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告
  B、拒絕辦理
  C、向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告
  D、詢問審批人
5、ABC公司對(duì)存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應(yīng)當(dāng)由存貨管理部門承擔(dān)的是（ ）。
  A、對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬
  B、對(duì)代管、代銷、暫存受托加工的存貨應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨混淆
  C、設(shè)立實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨，定期與會(huì)計(jì)部門核對(duì)
  D、記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可的是（ ）。
  A、將職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬
  B、將職工住房公積金計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬
  C、將職工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬
  D、將解除職工勞動(dòng)關(guān)系費(fèi)用計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬
7、如果無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程序，發(fā)表（ ）類型的審計(jì)報(bào)告。
  A、保留意見
  B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見
  C、否定意見
  D、無法表示意見
8、在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查（ ）。
  A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
  B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
  C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志
  D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)
9、下列項(xiàng)目中屬于存貨成本審計(jì)的有（ ）。
  A、直接材料成本的審計(jì)
  B、直接人工成本的審計(jì)
  C、制造費(fèi)用的審計(jì)
  D、管理費(fèi)用
10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施下列（ ）程序。
  A、抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理
  B、審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查制造費(fèi)用的核算內(nèi)容及范圍是否正確
  C、對(duì)按預(yù)定分配率分配費(fèi)用的企業(yè)，應(yīng)查明計(jì)劃與實(shí)際的差異是否及時(shí)調(diào)整
  D、查明制造費(fèi)用的分配方法是否符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件和受益原則
11、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，下列事項(xiàng)中，認(rèn)為構(gòu)成存貨成本的有（ ）。
  A、購(gòu)買材料運(yùn)輸簽字中發(fā)生的合理損耗
  B、購(gòu)買材料的運(yùn)雜費(fèi)
  C、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料支付的增值稅
  D、存貨生產(chǎn)期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用
12、下列各項(xiàng)，屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序的有（ ）。
  A、計(jì)算被審計(jì)單位期末對(duì)存貨計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額是否正確
  B、檢查企業(yè)是否建立存貨定期盤點(diǎn)制度
  C、進(jìn)行購(gòu)貨業(yè)務(wù)年底截止測(cè)試
  D、核對(duì)各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬的余額是否相符
13、如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括（ ）。
  A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確
  B、抽查直接材料耗用量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用
  C、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)
  D、抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)
14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位直接材料成本實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括（ ）。
  A、獲取或編制直接材料成本項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符
  B、檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用
  C、分析比較同一產(chǎn)品前后各年的直接材料成本如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因
  D、選擇重大供應(yīng)商，函證直接材料成本的金額是否正確，相關(guān)的材料款是否已及時(shí)付清
15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試ABC股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（ ）。
  A、結(jié)存余額較大的項(xiàng)目
  B、價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目
  C、交易活動(dòng)較平穩(wěn)的項(xiàng)目
  D、具有代表性的項(xiàng)目
16、在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)測(cè)試樣本的選擇，應(yīng)做到（ ）。
  A、從數(shù)量經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已計(jì)入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇樣本
  B、運(yùn)用分層抽樣方法選取樣本，抽樣規(guī)模應(yīng)足以推斷總體的情況
  C、從結(jié)存余額較大、價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目中選擇樣本
  D、應(yīng)掌握企業(yè)所采用的計(jì)價(jià)方法，關(guān)注其合理性和一貫性
17、存貨監(jiān)盤計(jì)劃主要包括的內(nèi)容有（ ）。
  A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排
  B、存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)
  C、參加存貨監(jiān)盤人員的分工
  D、檢查存貨的范圍
18、在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)審閱以前年度的工作底稿，主要是為了（ ）。
  A、了解被審計(jì)單位的存貨情況
  B、了解存貨盤點(diǎn)程序
  C、考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
  D、以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問題
19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)諸如輻射性公演物品或氣體等特殊性質(zhì)的存貨進(jìn)行審計(jì)而無法監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的以下審計(jì)程序有（ ）。
  A、被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制
  B、審閱購(gòu)貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)
  C、向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證
  D、實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在
20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中，應(yīng)跟隨被審計(jì)單位安排的盤點(diǎn)人員，以實(shí)施以下（ ）監(jiān)盤程序。
  A、觀察實(shí)現(xiàn)制度的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得以貫徹執(zhí)行
  B、查明某些存貨未納入監(jiān)盤范圍的具體原因
  C、是否準(zhǔn)確無誤地記錄了存貨的數(shù)量和狀況
  D、確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)
21、如果被審計(jì)單位于12月30日收到所購(gòu)的原材料，并已驗(yàn)收入庫，但未收到購(gòu)貨發(fā)票，則在被審計(jì)單位的以下會(huì)計(jì)處理中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是（ ）。
  A、將所驗(yàn)收入庫的原材料單獨(dú)擺放，不記入當(dāng)年賬內(nèi)，待次年年初收到購(gòu)貨發(fā)票后將借貸雙方一并記入次年賬內(nèi)
  B、在驗(yàn)收單上加蓋暫估入庫印章并以暫估價(jià)登記借貸科目，待次年年初收到購(gòu)貨發(fā)票后以紅字沖銷，重新入賬
  C、根據(jù)實(shí)際情況，將所驗(yàn)收入庫的原材料記入當(dāng)年的材料明細(xì)賬，待次年收到購(gòu)貨發(fā)票后再登記次年的應(yīng)付賬款明細(xì)賬
  D、向郵局查詢，或由財(cái)務(wù)部門向供貨方發(fā)函，要求寄送購(gòu)貨發(fā)票
22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，應(yīng)采取（ ）程序測(cè)試。
  A、向寄存、寄銷單位發(fā)詢證函
  B、檢查出庫單或發(fā)運(yùn)憑證
  C、詢問倉(cāng)儲(chǔ)部門有關(guān)人員
  D、委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤
23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中有較大金額已作質(zhì)押的存貨，下列正確做法是（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人進(jìn)行函證，以確定該批存貨是否存在
  B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)絺鶛?quán)人所在當(dāng)?shù)貙?duì)存貨監(jiān)盤
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)委托債權(quán)人所在當(dāng)?shù)仄渌�注�?cè)會(huì)計(jì)師代為監(jiān)盤
  D、由于存貨已作質(zhì)押，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須再對(duì)該項(xiàng)存貨采取任何審計(jì)程序確定是否存在
24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤程序，下列檢查程序正確的有（ ）。
  A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄
  B、在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性
  C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨的存在性
  D、如果檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正。如果差異較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大檢查范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)
三、判斷題
1、為了提高企業(yè)的工作效率，合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗(yàn)收、保管、清查及處置最好由一人執(zhí)行。（ ）
2、ABC公司內(nèi)部規(guī)定：在發(fā)出原材料過程中，倉(cāng)庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉(cāng)庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。（ ）
3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位有關(guān)成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制情況時(shí)，為了核實(shí)所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)是否均反映在成本中，應(yīng)測(cè)試被審計(jì)單位是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。（ ）
4、被審計(jì)單位屬于商業(yè)企業(yè)，對(duì)于購(gòu)入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均會(huì)影響存貨成本。（ ）
5、被審計(jì)單位將其擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入累計(jì)折舊科目，不應(yīng)確定應(yīng)付職工薪酬。（ ）
6、當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)，助理人員準(zhǔn)備對(duì)所有的存貨監(jiān)盤的程序不依賴控制測(cè)試來獲取該類證據(jù)，主要采用實(shí)質(zhì)性程序的方式來獲取有關(guān)存貨存在的證據(jù)。（ ）
7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤有關(guān)存貨時(shí)采用檢查程序主要目的是證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額。（ ）
8、在與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審訂單位的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。（ ）
9、ABC公司有一批比較貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)場(chǎng)等方式確認(rèn)該存貨。（ ）
10、堆積型的散料存貨通常既無標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤時(shí)估計(jì)此類存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用過程估測(cè)、幾何測(cè)量、高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（ ）
11、在對(duì)大型畜牧業(yè)企業(yè)的牲畜存欄數(shù)進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，牲畜的移動(dòng)性往往使計(jì)點(diǎn)工作相當(dāng)困難。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用場(chǎng)地的地理位置、房屋、木架等條件，選擇較高的位置進(jìn)行拍照，然后利用照片進(jìn)行計(jì)點(diǎn)。（ ）
12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施雙向抽查，既要從盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的完整性，也要從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性。（ ）
13、對(duì)于被審計(jì)單位存放于公共倉(cāng)庫或由其他單位代保管的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向公共倉(cāng)庫或外部單位進(jìn)行函證。（ ）
14、如果僅有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）而并無購(gòu)貨發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審核每一驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上面是否加蓋暫估入庫印章，否則，則認(rèn)定被審計(jì)單位少計(jì)存貨的應(yīng)付賬款。（ ）
15、企業(yè)實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時(shí)間可能是資產(chǎn)負(fù)債表日以前，可能是資產(chǎn)負(fù)債表日，也可能是資產(chǎn)負(fù)債表日之后。（ ） 對(duì)錯(cuò)
16、如果在途存貨項(xiàng)目?jī)H占存貨的一小部分，通�？赡芡ㄟ^函證方式查驗(yàn)。（ ）
17、審計(jì)人員于2007年3月25日對(duì)ABC公司的存貨進(jìn)行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額45%的比例進(jìn)行了抽盤，抽盤結(jié)果顯示抽盤日賬實(shí)相符，審計(jì)人員在沒有發(fā)現(xiàn)其他問題的情況下，據(jù)以得到資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。（ ）
四、簡(jiǎn)答題
1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受ABC公司的審計(jì)委托后，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某將存貨項(xiàng)目作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時(shí)要求根據(jù)企業(yè)存貨類型的復(fù)雜性確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。假定下列表格中的具體盤點(diǎn)程序與潛在問題已經(jīng)被注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某選定和了解，問：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳某應(yīng)當(dāng)確定的與各具體存貨類型最相關(guān)的可供實(shí)施的審計(jì)程序分別是什么？
 
2、某企業(yè)倉(cāng)庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨領(lǐng)料單。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購(gòu)買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉(cāng)庫。如果倉(cāng)庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1）上述描述的內(nèi)部控制主要有什么缺陷？并簡(jiǎn)要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2）針對(duì)該企業(yè)存貨循環(huán)上的缺陷，提出改進(jìn)建議。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)ABC公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與ABC公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。（2）對(duì)外單位存放于ABC公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。

五、綜合題
1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受WYZ公司的委托，對(duì)WYZ公司2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)存貨項(xiàng)目時(shí)獲知，WYZ公司已于2006年年末對(duì)所有存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取了一份WYZ公司2006年12月31日的“存貨盤點(diǎn)表”。資料一：
 
資料二：經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查發(fā)現(xiàn)：（1）C產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤虧，系WYZ公司在生產(chǎn)成本一定的情況下，多計(jì)存貨數(shù)量所致；（2）D產(chǎn)品之所以出現(xiàn)沒有存貨卻有賬面價(jià)值的情況，系WYZ公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤所致；（3）E產(chǎn)品之所以出現(xiàn)盤盈，系WYZ公司有部分銷售退回未入賬所致。要求：（1）對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托時(shí)，被審計(jì)單位期末存貨已經(jīng)盤點(diǎn)完成這種情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)存貨的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)？（2）分析可能導(dǎo)致盤點(diǎn)表中“B產(chǎn)品”的賬存數(shù)量和賬面金額均為負(fù)數(shù)的主要原因是什么？（3）結(jié)合C產(chǎn)品，舉例說明“生產(chǎn)成本一定的情況下，多計(jì)存貨數(shù)量”會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生什么樣影響？（4）什么情況下，可能出現(xiàn)盤點(diǎn)表中“D產(chǎn)品”這一情況？這對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)表會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？（5）企業(yè)銷售退回未入賬，會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生什么樣的影響？（6）企業(yè)提供的上述盤點(diǎn)表是否可信，為什么？

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位WYZ公司的2006年存貨、生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行審計(jì)，通過審查該公司的產(chǎn)品銷售成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)相符。有關(guān)數(shù)字如下：材料期初余額：80000萬元，本期購(gòu)進(jìn)材料150000萬元，材料期末余額60000萬元，本期銷售材料10000萬元，直接人工成本15000成本，制造費(fèi)用40000萬元，在產(chǎn)品期初余額23000萬元，在產(chǎn)品期末余額30000萬元，產(chǎn)成品期初余額40000萬元，產(chǎn)成品期末余額50000萬元。該公司采用先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中采用了以下審計(jì)程序：（1）對(duì)該公司的存貨內(nèi)部控制制度和產(chǎn)品銷售成本內(nèi)部控制制度進(jìn)行了測(cè)試與評(píng)價(jià)；（2）核對(duì)了各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬和總賬余額；（3）對(duì)主要材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品進(jìn)行了抽查、盤點(diǎn)，抽查盤點(diǎn)金額達(dá)存貨總額的60%；（4）對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行了測(cè)試；（5）對(duì)直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)產(chǎn)品銷售成本進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在實(shí)施了以上審計(jì)程序后，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：（1）本期已入庫，但尚未收到結(jié)算憑證的材料5000萬元未做暫估價(jià)入賬處理；（2）已領(lǐng)未用的材料1000萬元，未做假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的工人工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000萬元；（4）本期發(fā)生的大修理費(fèi)用6000萬元全部計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用（按規(guī)定應(yīng)分3年攤銷，本期應(yīng)分?jǐn)?000萬元）；（5）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000萬元�！惨�求〕根據(jù)以上情況，進(jìn)行審計(jì)調(diào)整。

一、單項(xiàng)選擇題
1、答案:B
   解析:Y公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)；Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。
2、答案:C
   解析:A、B兩項(xiàng)工作的審批是由甲承擔(dān)的，顯然甲不能從事A或B。如果甲同時(shí)擔(dān)任D工作，則該公司成本費(fèi)用的所有監(jiān)督工作均由一人承擔(dān)，很容易失去制約。一般地，稽核工作應(yīng)由與稽核內(nèi)容無關(guān)的人員承擔(dān)。
3、答案:D
   解析:按《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——成本費(fèi)用》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)“實(shí)時(shí)”監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況。每周一次不符合“實(shí)時(shí)”要求。
4、答案:D
5、答案:B
   解析:憑證的編號(hào)情況一般可以證實(shí)兩類認(rèn)定，即“存在或發(fā)生”與“完整性”，選項(xiàng)B為前者，選項(xiàng)中未列進(jìn)后者。
6、答案:D
   解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方。
7、答案:A   解析:B、C均適用于不采用定額單耗的企業(yè)，D專門適用于標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)。
8、答案:A   解析:本題限定為實(shí)質(zhì)性程序，而所列的其他三個(gè)選項(xiàng)均明顯的屬于控制測(cè)試程序，因此只能選A。
9、答案:D   解析:分配、核算均屬于期間費(fèi)用的審計(jì)內(nèi)容，但截止測(cè)試是必要時(shí)才實(shí)施的。
10、答案:A
   解析:直接材料、直接人工、現(xiàn)金、銀行存款等項(xiàng)目均因涉及的業(yè)務(wù)繁多而難以編制明細(xì)表，同樣地，因?yàn)闃I(yè)務(wù)筆數(shù)太多而常常進(jìn)行抽查測(cè)試。
11、答案:D   解析:A不屬于企業(yè)的存貨；B屬于當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)銷的存貨；C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價(jià)。
12、答案:D
   解析:A：就存貨而言，監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的“真實(shí)性”認(rèn)定；B：實(shí)施監(jiān)盤主要是用來證實(shí)存貨的數(shù)量，不存在滿意的替代程序來代替存貨的盤點(diǎn)；C：“余額較小”的項(xiàng)目一般不會(huì)是重要項(xiàng)目，“價(jià)格變動(dòng)不大”的項(xiàng)目不是容易出錯(cuò)的項(xiàng)目，選擇這樣的樣本很難查出其中的“重大問題”。
13、答案:D   解析:對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤主要是證實(shí)存貨真實(shí)性的重要程序。
14、答案:D
   解析:ABC公司存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，僅意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴ABC公司的內(nèi)部控制，應(yīng)要求ABC公司重新盤點(diǎn)，并實(shí)施適當(dāng)抽查程序。
15、答案:C   解析:藝術(shù)品及收藏品的性質(zhì)和珍貴程序決定了不可能采用A、B、D那樣的粗糙方法。
16、答案:B   解析:被審計(jì)單位持有的授托代存存貨因其所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。
17、答案:B
   解析:監(jiān)盤的范圍要告知被審計(jì)單位，但檢查的范圍不能告知；檢查記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通過檢查上期交易、復(fù)核上期盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析程序的方法對(duì)期初余額予以確認(rèn)。
18、答案:B   解析:A、C、D均屬于應(yīng)在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前實(shí)施的工作。
19、答案:A   解析:分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯(cuò)查出來。
20、答案:B
   解析:將存貨納入盤點(diǎn)范圍內(nèi)并反映在賬簿記錄中的原則包括：截止日期以前入庫或截止日期以后裝運(yùn)出庫。A為截止日期以后入庫的，B為截止日期以后出庫的，C為截止日期以前出庫的，D中材料不屬于ABC公司。
21、答案:D
   解析:A、B、C中貨物的所有權(quán)在2006年12月31日仍屬于ABC公司；D中貨物的所有權(quán)尚未從客戶轉(zhuǎn)移到ABC公司。
22、答案:B
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了差異，說明存貨監(jiān)盤過程中盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物不符，此時(shí)應(yīng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正，增加抽查范圍。如果認(rèn)為盤點(diǎn)記錄中錯(cuò)誤程序非常嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位重新進(jìn)行盤點(diǎn)。如果被審計(jì)單位期末存貨盤虧才掛“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。
23、答案:D
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)讓被審計(jì)單位了解自己抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目以提高抽查的效果。
24、答案:C
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果無法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤或接受委托時(shí)被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇選項(xiàng)A、B、D的程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)盤。
25、答案:A
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案:ABC
   解析:生產(chǎn)循環(huán)一般被分為兩個(gè)部分，即成本會(huì)計(jì)部分和工薪部分。本題第四個(gè)選項(xiàng)屬于工薪內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制。
2、答案:BC
   解析:A和D均涉及會(huì)計(jì)記錄，一般只能用檢查程序加以證實(shí)；觀察程序一般可以證實(shí)活動(dòng)（包括職責(zé)分工）、實(shí)物（包括存貨）。
3、答案:ABCD   解析:控制目標(biāo)與控制措施的對(duì)應(yīng)關(guān)系是有關(guān)內(nèi)部控制知識(shí)的核心。
4、答案:BC
   解析:對(duì)審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費(fèi)用業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
5、答案:BCD   解析:A中的入賬屬于財(cái)務(wù)部門的工作。
6、答案:ABCD
   解析:根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容包括工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除職工勞動(dòng)關(guān)系費(fèi)用、股份支付等明細(xì)項(xiàng)目。
7、答案:AD
   解析:如果無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序以獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要程序，發(fā)表保留意見或無法表示意見。
8、答案:ABC   解析:生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)是為了檢查完整性。
9、答案:ABC
   解析:存貨成本審計(jì)主要包括：直接材料成本的審計(jì)、直接人工成本的審計(jì)、制造費(fèi)用的審計(jì)和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)等內(nèi)容。
10、答案:ABCD
11、答案:ABCD   解析:按照實(shí)際成本原則，上述各項(xiàng)均可以計(jì)入存貨成本。
12、答案:ACD
13、答案:ABCD
14、答案:BC
   解析:直接材料、直接人工、現(xiàn)金、銀行存款等項(xiàng)目均因涉及的業(yè)務(wù)繁多而難以編制明細(xì)表，同樣，因?yàn)闃I(yè)務(wù)筆數(shù)太多而常常進(jìn)行抽查測(cè)試；直接材料成本純屬被審計(jì)單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部業(yè)務(wù)，函證程序所能證實(shí)的情況與此無關(guān)。
15、答案:ABD
   解析:存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性。
16、答案:ABC   解析:D與樣本的選取無關(guān)，屬于計(jì)價(jià)方法確認(rèn)方面的要求。
17、答案:ABCD
18、答案:ABD
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要審閱以前年度的工作底稿，以便了解被審計(jì)單位的存貨情況、存貨盤點(diǎn)程序以及其他在以前年度存貨審計(jì)中遇到的重大問題。
19、答案:ABCD   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)輻射性化學(xué)物品或氣體等特殊性質(zhì)的存貨無法監(jiān)盤時(shí)通常實(shí)施的替代程序。
20、答案:AC
   解析:四項(xiàng)工作都是監(jiān)盤程序所包含的，但B、D應(yīng)當(dāng)在監(jiān)盤開始前的現(xiàn)場(chǎng)觀察中實(shí)施，A、C則應(yīng)在監(jiān)盤過程中實(shí)施。
21、答案:AB
   解析:在四種做法中，D根本不屬于會(huì)計(jì)處理；C不符合截止的要求；最好的做法是B，但既然是多項(xiàng)選擇題，應(yīng)選上A。
22、答案:ABCD   解析:四個(gè)選項(xiàng)均不同程度地證實(shí)存放、寄銷在外的存貨。
23、答案:ABC
   解析:對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的或已作質(zhì)押的存貨，如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向保管人或債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。
24、答案:ABD
   解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
  三、判斷題
1、答案:×   解析:這樣的安排將使存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督。
2、答案:×
   解析:ABC公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在重大缺陷：領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬，還應(yīng)送交會(huì)計(jì)部門據(jù)以進(jìn)行材料收發(fā)核算的成本核算。
3、答案:×
   解析:命題所述的控制測(cè)試主要用來測(cè)試成本核算的金額是否正確；合規(guī)的核算流程有助于已入賬業(yè)務(wù)的正確性，但無助于保證所有業(yè)務(wù)均能入賬。完整性目標(biāo)主要通過檢查憑證編號(hào)的連續(xù)性來核實(shí)。
4、答案:√   解析:根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品采購(gòu)過程中的相關(guān)費(fèi)用也會(huì)影響商品成本。
5、答案:×
   解析:職工薪酬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
6、答案:×
   解析:如果準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用以控制測(cè)試為主的審計(jì)方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，那么絕大部分的審計(jì)程序?qū)⑾抻谠儐�、觀察以及檢查，以提高監(jiān)盤的效率。如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶徲?jì)方式獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。
7、答案:×
   解析:檢查的目的既可以是為了確證被審計(jì)單位的盤點(diǎn)計(jì)劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行（控制測(cè)試），也可以是為了證實(shí)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物總額（實(shí)質(zhì)性程序）。
8、答案:√   解析:2007年《審計(jì)》教材新修訂的內(nèi)容。
9、答案:√
   解析:由于材料特殊，且對(duì)放射性物質(zhì)國(guó)家有嚴(yán)格的管理規(guī)定，可以通過測(cè)試其內(nèi)部控制和保管記錄來確認(rèn)。
10、答案:√   解析:這是特殊類型存貨的盤點(diǎn)方法所倡導(dǎo)的。
11、答案:√   解析:理論上可行，實(shí)際操作也較方便。
12、答案:×   解析:雙向抽查是必要的，但命題中的“完整性”與“準(zhǔn)確性”應(yīng)調(diào)換。
13、答案:√   解析:對(duì)于存放于公共倉(cāng)庫或由其他單位代保管的存貨，理論上講注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以親自監(jiān)盤或請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為監(jiān)盤，但實(shí)際上并不現(xiàn)實(shí)。一般情況下，這部分存貨占存貨總量的比例不大，進(jìn)行函證是適當(dāng)?shù)摹?BR>14、答案:√
   解析:對(duì)于先驗(yàn)收入庫但沒有收到購(gòu)貨發(fā)票的，公司應(yīng)當(dāng)先暫估入賬，使存貨實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目的入賬都在同一會(huì)計(jì)期間，待收到發(fā)票后再調(diào)整。
15、答案:√   解析:均符合實(shí)際情況。
16、答案:×
   解析:在途存貨僅占存貨的一小部分，通常可以通過審查相關(guān)憑證加以查驗(yàn)。對(duì)于存放在公共倉(cāng)庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)。
17、答案:×
   解析:抽盤結(jié)果只能證明細(xì)盤日賬實(shí)是否相符，要證明資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在，還需要驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在，還需要驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表日至抽盤日收發(fā)業(yè)務(wù)的可靠性，最后倒擠資產(chǎn)負(fù)債表日存貨余額是否真實(shí)存在。
 
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
 

2、答案:
（1）存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊：
①存貨的保管和記賬職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。
②倉(cāng)庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記賬依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫保管人員的責(zé)任。
③領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
④領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。
（2）存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉(cāng)庫保管人員設(shè)置存貨臺(tái)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。
②倉(cāng)庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存臺(tái)賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并由交接各方簽字后留存。
③對(duì)原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。
④對(duì)剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制。
⑤實(shí)行存貨的定期盤存制。

3、答案:
(1)不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目。
(2)不妥當(dāng)。對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對(duì)于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
(4)不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時(shí)到銀行實(shí)施監(jiān)盤程序。

五、綜合題
1、答案:
（1）如果接受委托時(shí)，被審計(jì)單位的期末存貨盤點(diǎn)已經(jīng)完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施以下程序地存貨的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)：
①評(píng)估管理層存貨方面內(nèi)部控制的有效性；
②對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另擇日期重新盤點(diǎn)。
在實(shí)施以上①和②時(shí)，應(yīng)測(cè)試檢查日或重新盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。
（2）企業(yè)購(gòu)入的存貨已驗(yàn)收入庫，由于沒有收到購(gòu)貨發(fā)票等原因，可能沒有進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理（沒有暫估入賬），此時(shí)會(huì)出現(xiàn)賬面上沒有存貨而倉(cāng)庫中卻有存貨的情況，當(dāng)對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用的存貨進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理后，就會(huì)導(dǎo)致了賬面存貨數(shù)量和賬面金額均為負(fù)數(shù)的情況，另外，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)或存貨截止不正確或核算上錯(cuò)誤等，也會(huì)導(dǎo)致這種情況的出現(xiàn)。
（3）比如：企業(yè)生產(chǎn)C產(chǎn)品的實(shí)際總成本是10000.00元，生產(chǎn)C產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是100件，而企業(yè)卻入庫200件（虛入庫100件），這樣，本來100元一件的“產(chǎn)成品”，在賬上會(huì)體現(xiàn)為50元一件（10000元/200件），將真實(shí)的100件商品銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)的成本為5000元（100件×50元/件），這致使成本少結(jié)轉(zhuǎn)了5000元，虛增利潤(rùn)5000元。而賬上結(jié)存的100件存貨根本不存在。
（4）當(dāng)企業(yè)將存貨全部發(fā)出，卻少結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的情況下，會(huì)導(dǎo)致這種情況的發(fā)生，即：數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)正確，但金額結(jié)轉(zhuǎn)不正確。針對(duì)該題目的這種情況會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增。
（5）銷售退回未入賬，虛減資產(chǎn)。
（6）該盤點(diǎn)表不可信。主要原因是：B產(chǎn)品的盤點(diǎn)數(shù)不可能是—10件，這可能表明WYZ公司根本就沒有對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，而是按公司的存貨明細(xì)賬編制的存貨盤點(diǎn)表。

2、答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)以上查證的事項(xiàng)，編制了以下審計(jì)調(diào)整分錄：
（1）借：原材料               5000
         貸：應(yīng)付賬款            5000
同時(shí)，做下月初紅字會(huì)計(jì)分錄
借：原材料                    5000
貸：應(yīng)付賬款                 5000
由于原材料的購(gòu)進(jìn)少計(jì)5000萬元，使直接材料成本少計(jì)5000萬元，應(yīng)調(diào)增生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：
借：生產(chǎn)成本                  5000
    借：原材料                   5000
（2）因月末未做假退料處理，使直接材料成本多計(jì)1000萬元，應(yīng)調(diào)減生產(chǎn)成本，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料                    1000
貸：生產(chǎn)成本                 1000

（3）因?qū)⒃诮üこ趟��?fù)擔(dān)的工人工資計(jì)入當(dāng)年生產(chǎn)成本，使當(dāng)期直接人工成本虛增2000萬元，應(yīng)調(diào)減生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程                  2000
貸：生產(chǎn)成本                 2000
（4）因公司未按期分?jǐn)偞笮蘩碣M(fèi)用，使制造費(fèi)用多計(jì)。會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用          4000
貸：制造費(fèi)用                 4000
以上四項(xiàng)業(yè)務(wù)共使生產(chǎn)成本多計(jì)2000萬元，從而使產(chǎn)品成本虛增2000萬元，應(yīng)予以調(diào)減，即：
借：生產(chǎn)成本                  2000
借：產(chǎn)成品                   2000
（5）因期末多轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本，使期末產(chǎn)成品多計(jì)，在產(chǎn)品少計(jì)8000萬元，應(yīng)予轉(zhuǎn)回，會(huì)計(jì)分錄為：
借：生產(chǎn)成本                  8000
貸：產(chǎn)成品                   8000
（6）將以上審計(jì)調(diào)整分錄過入 “生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本倒軋表”。
                              生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表
被審計(jì)單位名稱：WYZ公司
審計(jì)項(xiàng)目名稱：產(chǎn)品銷售成本
會(huì)計(jì)期間：2005年度
 
審計(jì)調(diào)整分錄為：
借：產(chǎn)成品               10000
貸：產(chǎn)品銷售成本        10000

推薦：2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課點(diǎn)擊察看詳情>>