知識點(diǎn)：個人所得稅所得來源地的確定

　　(一)下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

　　1.因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;

　　2.將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　3.轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;

　　4.許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得;

　　5.從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

　　知識點(diǎn)：個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

　　(一)每次收入的確定

　　有七個應(yīng)稅所得項目明確規(guī)定按次計算征稅

　　1.勞務(wù)報酬所得：

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。不能以每天取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：

　　(1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計征個人所得稅;

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次;

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅;

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次;

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。

　　4.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得，以每次收入為一次。

　　7.其他所得，以每次收入為一次。

　　(二)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

　　(三)附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)——只是針對工資、薪金所得。

　　1.適用附加減除費(fèi)用的納稅人可歸納為以下三類：

　　(1)在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、行政單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員;

　　(2)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人;

　　(3)華僑、港澳臺同胞。

　　2.附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：每月減除4800元

　　(四)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

　　1.個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【特殊】個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

　　【補(bǔ)充】個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動場所、汶川和玉樹大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性事業(yè)捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　2.個人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　3.個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券。

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