2013注冊會計師《稅法》考點預(yù)習(xí)講義：第11章

　　查看匯總： 2013注冊會計師《稅法》考點預(yù)習(xí)講義匯總 

第十一章　印花稅法和契稅法

　　(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容后做后面效果測試題)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.印花稅法(1)納稅義務(wù)人(2)稅目與稅率(3)應(yīng)納稅額的計算(4)稅收優(yōu)惠(5)征收管理

　　2.契稅法(1)征稅對象(2)納稅義務(wù)人、稅率和應(yīng)納稅額的計算(3)稅收優(yōu)惠(4)征收管理

　　【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南部分題目)

　　一、單選題：

　　1.下列各項中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是(　)。

　　A.審計咨詢合同

　　B.南方電網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電合同

　　C.銀行為管理而使用的現(xiàn)金收付登記簿

　　D.家庭財產(chǎn)保險合同

　　『正確答案』D

　　『答案解析』家庭財產(chǎn)保險合同按照“財產(chǎn)保險合同”繳納印花稅。

　　14.某學(xué)校將一棟閑置不用的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值500萬元，土地使用權(quán)當年以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定下列說法正確的是(　)。

　　A.學(xué)校和公司各負擔一半的契稅

　　B.學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅

　　C.應(yīng)當由受讓公司繳納契稅

　　D.學(xué)校補交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。

　　15.2011年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨資企業(yè);當年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為(　)萬元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)。

　　二、多選題：

　　2.下列說法中，符合印花稅計稅依據(jù)的有(　)。

　　A.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額，不得扣除任何費用

　　B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)

　　C.對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)

　　D.記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作為計稅依據(jù)。

　　5.下列各項中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花

　　B.凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計稅貼花

　　C.對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』流動資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花;凡一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計稅貼花。

　　12.按《印花稅暫行條例》規(guī)定，下列憑證中不納印花稅的有(　)。

　　A.購銷合同副本

　　B.以貨易貨合同

　　C.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　D.農(nóng)牧業(yè)保險合同

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』合同副本不納印花稅;農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。

　　13.關(guān)于企業(yè)改制過程中，符合印花稅的相關(guān)規(guī)定有(　)。

　　A.以合并方式成立的企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花

　　B.企業(yè)改制前簽訂的但尚未履行的合同，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花

　　C.股權(quán)分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，免征印花稅

　　D.企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金不納印花稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。

　　三、計算題：

　　2.某企業(yè)于2011年成立，領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證、土地使用證、商標注冊證以及稅務(wù)登記證各一件，資金賬簿記載其注冊資金為1350萬元，并設(shè)有8本其他賬簿

　　(1)訂立借款合同一份，所載金額為40萬元，另訂立財產(chǎn)抵押合同一份，擬將一輛小汽車作為上述借款的抵押物，小汽車評估價50萬元。

　　(2)向某汽車運輸公司租入2輛載重汽車，租期為5個月，租金合計為7.2萬元。同時簽訂了運輸合同，約定運輸費用為5萬元，其中包含裝卸費用8000元。

　　(3)與乙公司簽訂委托加工合同，由本單位提供7萬元的原材料，并支付加工費1.5萬元。

　　(4)以融資租賃的方式租入一套機器設(shè)備，租賃期為15個月，每月租賃費用為5萬元，租賃期滿該企業(yè)取得該套機器設(shè)備。

　　要求：按下列順序回答問題。(每問均為共計金額)

　　(1)計算領(lǐng)受權(quán)利許可證照和賬簿應(yīng)繳納的印花稅;

　　(2)計算借款以及抵押事項應(yīng)該繳納的印花稅;

　　(3)計算財產(chǎn)租賃合同和貨物運輸合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(4)計算加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅;

　　(5)計算融資租賃合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　『正確答案』

　　(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)權(quán)證明、土地使用證、商標注冊證應(yīng)貼花=4×5=20(元)

　　8本營業(yè)賬簿應(yīng)貼花=8×5=40(元)

　　記載資金賬簿應(yīng)繳納印花稅=1350×0.05%=0.675(萬元)=6750(元)

　　合計應(yīng)繳納的印花稅=20+40+6750=6810(元)

　　(2)訂立的借款合同應(yīng)繳納印花稅= 40×0.05‰×10000=20(元)

　　財產(chǎn)抵押合同不征印花稅。

　　(3)財產(chǎn)租賃合同應(yīng)按租金計征印花稅= 72000 ×0.1%=72(元)

　　貨物運輸合同應(yīng)按運輸費計征印花稅=(50000-8000)×0.05%=21(元)

　　合計應(yīng)繳納的印花稅=72+21=93(元)

　　(4)委托加工合同應(yīng)納印花稅稅額=15000×0.05%=7.5(元)

　　(5)融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產(chǎn)租賃合同，因此，該租賃合同應(yīng)納印花稅稅額=50000×15×0.05‰=37.5(元)。