2013注冊會計師《稅法》考點預習講義：第3章

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第三章　消費稅法(預習建議：熟悉教材內容)

　　【基本內容】

　　1.納稅義務人與征稅范圍(1)納稅義務人(2)征稅范圍

　　2.稅目與稅率(1)稅目(2)稅率

　　3.計稅依據(1)從價計征(2)從量計征(3)從價從量復合計征(4)計稅依據的特殊規(guī)定

　　4.應納稅額的計算(1)生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(2)委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算(3)進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算(4)已納消費稅扣除的計算

　　5.征收管理(略)

　　【預習效果指引】

　　1、稅目;2、計稅依據(增量記憶);3、稅額計算(重點記憶);4、征收管理(對比記憶)

　　【預習效果測試】(應試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　2.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是(　)。

　　A.演員用的油彩

　　B.演員用的卸裝油

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.演員化妝用的眉筆

　　『正確答案』D

　　『答案解析』《消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　3.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的是(　)。

　　A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的

　　C.受托方負責采購委托方所需原材料的

　　D.受托方提供原材料和全部輔助材料的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應稅消費品。

　　8.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是(　)。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產的小汽車

　　B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，用于生產汽車輪胎才能扣除;選項B，不得抵扣消費稅;選項C，溶劑油用于連續(xù)生產不得抵扣消費稅。

　　11.某汽車輪胎廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該企業(yè)應納消費稅為(　)萬元。

　　A.1.8

　　B.2.32

　　C.1.98

　　D.7.72

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)

　　18.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列正確的是(　)。(煙絲成本利潤率為5%)

　　A.甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元

　　B.甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元

　　C.甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元

　　D.甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應按銷售自制貨物處理。

　　組成計稅價格

　　=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

　　增值稅銷項稅額=61500×17%=10455(元)

　　本期應納增值稅=10455-340=10115(元)

　　本期應納消費稅=61500×30%=18450(元)

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