2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第5章(1)

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　　第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　第一節(jié)　納稅義務(wù)人與稅率

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　一、納稅義務(wù)人

　　城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。也就是說(shuō)，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

　　自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè))征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　二、稅率

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。

　　【考題·單選題】(2011年)位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2010年8月份進(jìn)購(gòu)一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價(jià)格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實(shí)木地板，支付不含稅加工費(fèi)150000元。乙工廠11月份交付50%實(shí)本地板，12月份完工交付剩余部分。已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，乙工廠應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅(　)。

　　A.1250元

　　B.1750元

　　C.2500元

　　D.3500元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

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