一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通

1．溝通的對(duì)象

（1）總體要求

①確定溝通對(duì)象的一般要求

②需要商定溝通對(duì)象的特殊情形

（2）與治理層的下設(shè)組織或個(gè)人溝通

①?zèng)Q定與治理層的下設(shè)組織后個(gè)人溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素

②被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的情形

③需要與治理層整體溝通的特殊情形

2．溝通的事項(xiàng)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

①內(nèi)部控制缺陷和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

②向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

（6）補(bǔ)充事項(xiàng)

3．溝通的過(guò)程

（1）確立溝通過(guò)程

①基本要求

②與管理層的溝通

③與第三方的溝通

（2）溝通的形式

（3）溝通的時(shí)間安排

（4）溝通過(guò)程的充分性

①有助于評(píng)價(jià)溝通過(guò)程充分性的審計(jì)證據(jù)

②溝通不充分的應(yīng)對(duì)措施

4．審計(jì)工作底稿

二、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

1．接受委托前的溝通

（1）接受委托前的必要溝通

（2）必要溝通的核心內(nèi)容

（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的答復(fù)

（4）被審計(jì)單位不同意溝通時(shí)的處理

2．接受委托后的溝通

（1）查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿的前提

（2）查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容

（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后人注冊(cè)會(huì)計(jì)師就使用工作底稿達(dá)成一致意見(jiàn)

（4）利用工作底稿的責(zé)任

3．發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理

（1）安排三方會(huì)談

（2）無(wú)法參加三方會(huì)談的處理