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2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》新教材主要內(nèi)容框架(第九章)
第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
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一、銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) |
1．不同行業(yè)類型的收入來源 | |||
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2．設(shè)計(jì)的主要憑證與會計(jì)記錄 |
（1）客戶訂購單 | |||
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（2）銷售單 | ||||
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（3）發(fā)運(yùn)憑證 | ||||
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（4）銷售發(fā)票 | ||||
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（5）商品價(jià)目表 | ||||
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（6）貸項(xiàng)通知單 | ||||
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（7）應(yīng)收賬款賬齡分析表 | ||||
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（8）應(yīng)收賬款明細(xì)賬 | ||||
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（9）主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 | ||||
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（10）折扣與折讓明細(xì)賬 | ||||
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（11）匯款通知書 | ||||
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（12）庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 | ||||
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（13）壞賬審批表 | ||||
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（14）客戶月末對賬單 | ||||
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（15）轉(zhuǎn)賬憑證 | ||||
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（16）收款憑證 | ||||
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3．設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動 |
（1）接受客戶訂購單 | |||
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（2）批準(zhǔn)賒銷信用 | ||||
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（3）按銷售單供貨 | ||||
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（4）按銷售單運(yùn)貨物 | ||||
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（5）向客戶開具賬單 | ||||
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（6）記錄銷售 | ||||
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（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 | ||||
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（8）辦理記錄銷售退回、銷售折扣與折讓 | ||||
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（9）注銷壞賬 | ||||
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（10）提取壞賬準(zhǔn)備 | ||||
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二、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試 |
1．銷售交易的內(nèi)部控制 |
（1）內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測試的關(guān)系 | ||
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（2）銷售交易的內(nèi)部控制 |
①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離 | |||
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②恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批 | ||||
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③充分的憑證和記錄 | ||||
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④憑證的預(yù)先編號 | ||||
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⑤按月寄出對賬單 | ||||
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⑥內(nèi)部核查程序 | ||||
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2．收款交易的內(nèi)部控制 |
（1）內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測試的關(guān)系 | |||
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（2）收款交易的內(nèi)部控制 | ||||
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3．評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) |
（1）在識別和評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn) | |||
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（2）通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn) | ||||
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（3）常用的收入確認(rèn)舞弊手段 | ||||
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（4）通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象 | ||||
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（5）對收入確認(rèn)實(shí)施分析程序 | ||||
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4．控制測試 |
（1）概述 | |||
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（2）以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試 | ||||
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（3）以風(fēng)險(xiǎn)起點(diǎn)的控制測試 | ||||
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三、銷售與收款環(huán)節(jié)的實(shí)質(zhì)性程序 |
1．銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）銷售與交易的實(shí)質(zhì)性分析程序 | ||
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（2）銷售交易的細(xì)節(jié)測試 |
①登記入賬的銷售交易是真實(shí)的 | |||
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②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬 | ||||
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③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià) | ||||
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④登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng) | ||||
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⑤銷售交易的記錄及時(shí) | ||||
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⑥銷售交易以正確地記入明細(xì)賬并正確的匯總 | ||||
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（3）收款交易的細(xì)節(jié)測試 | ||||
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2．營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo) | |||
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（2）主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序 | ||||
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（3）其他業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng) | ||||
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3．應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 |
（1）應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) | |||
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（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 | ||||
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（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 | ||||
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