【歷年真題】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

　　B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　　[答案]A

　　[解析]選項A錯誤。選項A屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。

　　【歷年真題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

　　B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

　　C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

　　D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　[答案]A

　　[解析] 選項A正確�？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　【歷年真題】下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

　　A.授權(quán)

　　B.業(yè)績評價

　　C.風(fēng)險評估

　　D.職責(zé)分離

　　[答案]ABD

　　[解析]控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。

　　【歷年真題】在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有( )。

　　A.控制本身的設(shè)計是否有效

　　B.控制是否得到執(zhí)行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質(zhì)性程序

　　[答案]ABC

　　[解析]在對控制進行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　【歷年真題】下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

　　C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　[答案]B

　　[解析]分析程序用作風(fēng)險評估和總體復(fù)核是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細節(jié)測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險;選項D也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)。

　　【歷年真題】下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是( )。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　[答案]C

　　[解析]選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

　　【歷年真題】下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

　　B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

　　C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

　　D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　[答案]A

　　[解析]選項A正確。控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　【歷年真題】下來各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。

　　A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

　　B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜

　　D.丙公司控制環(huán)境薄弱

　　[答案]D

　　[解析]內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

　　【歷年真題】在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是( )。

　　A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

　　B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

　　C.對應(yīng)收賬款進行函證

　　D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對

　　[答案]B

　　[解析]分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，也可用于對財務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。

　　【歷年真題】在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有( )。

　　A.查閱內(nèi)部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C.重新執(zhí)行某項控制

　　D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　[答案]ABD

　　[解析]注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　【歷年真題】在了解和測試與特別風(fēng)險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有( )。

　　A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

　　B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

　　C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

　　D.如果相關(guān)控制不能恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)就該事項與丙公司治理層溝通

　　[答案]ABD

　　[解析]對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確;如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制，選項B正確;如果管理層未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮按照審計準(zhǔn)則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

　　【歷年真題】持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督 活動的是( )。

　　A.審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)

　　B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計

　　D.內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估

　　[答案]B

　　【歷年真題】在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。

　　A.控制風(fēng)險

　　B.控制活動

　　C.對控制的監(jiān)督

　　D.控制環(huán)境

　　[答案]A

　　【歷年真題】A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零，其主要限制因素有( )。

　　A.內(nèi)部控制的固有局限性

　　B.在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量判斷

　　C.選擇性測試方法的運用

　　D.鑒證對象的特殊性

　　[答案]ABCD

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