2014注冊會計師考試《審計》單元測試題(第6章)

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第六章 審計計劃

　　1.下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，正確的有( )。

　　(教材P110/6.3)

　　A.認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成

　　B.注冊會計師可以通過設計和實施適當?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L險

　　C.注冊會計師評估認定層次的重大錯報風險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(教材P111第1段)

　　D.認定層次的重大錯報風險評估結果必須量化

　　【答案】AC

　　【解析】選項B不正確，因為固有風險與注冊會計師無關，注冊會計師無法降低固有風險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風險。選項D不正確，因為對重大錯報風險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。

　　2.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是( )。(教材P109/6.3)

　　A.重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的

　　B.重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

　　D.重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序評估的是重大錯報風險，不能夠控制重大錯報風險，能夠控制的是檢查風險，故選項C正確，選項D不正確。

　　3.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是( )。(教材P110/6.3)

　　A.在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

　　B.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

　　C.C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

　　D.C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師只能評估重大錯報風險，不能降低或控制重大錯報風險，因此選項A和B都不正確;由于注冊會計師只能對財務報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風險是不可能的，選項C不正確;選項D正確。

　　4.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，正確的有( )。(教材P110/6.3)

　　A.注冊會計師通過控制重大錯報風險來降低檢查風險

　　B.評估的重大錯報風險的水平，決定了可接受的檢查風險水平

　　C.可接受的檢查風險水平影響了實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　D.如果不能將重要賬戶的檢查風險降低至可接受水平則應當發(fā)表否定意見

　　【答案】 BC

　　【解析】項A不恰當，注冊會計師只有通過了解被審計單位及其環(huán)境恰當評估重大錯風險，無法控制重大錯風險;選項B恰當，根據(jù)審計風險模型，重大錯報風險的高低決定了檢查風險的可接受程度;選項C恰當，注冊會計師依據(jù)審計風險模型確定的可接受檢查風險水平設計審計程序的性質、時間安排和范圍;選項D不恰當，注冊會計師不能將重要賬戶的檢查風險降低至可接受水平，有可能發(fā)表保留意見也有可能是無法表示意見，不是只能發(fā)表否定意見。

　　5.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括( )。(教材P109第1段/6.3)

　　A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

　　C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

　　D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯報風險;(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

　　6.以下對實際執(zhí)行的重要性含義的理解中，恰當?shù)挠? )。(教材P112/6.3)

　　A.低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額

　　B.高于財務報表整體的重要性的一個或多個金額

　　C.低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

　　D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

　　【答案】 AC

　　【解析】注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性是低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額;注冊會計師需要針對特定類別的交易、賬戶余額或披露確定重要性，在這種情況下，實際執(zhí)行的重要性是低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額。

 

　　7.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應當考慮的有( )。(教材P112倒數(shù)第3段/6.3)

　　A.財務報表整體的重要性

　　B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍

　　C.實施風險評估程序的結果

　　D.甲公司管理層和治理層的期望值

　　【答案】 ABC

　　【解析】選項D不恰當。注冊會計師除了需要考慮選項ABC的因素，還需要考慮的是根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。

　　8.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形，以接近財務報表整體重要性50%或75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是( )。(教材P112倒數(shù)第2段/6.3)

　　A.連續(xù)審計，以前年度審計調整較少

　　B.處于低風險行業(yè)

　　C.首次承接的審計項目

　　D.市場壓力較小

　　【答案】C

　　【解析】如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是(1)連續(xù)審計，以前年度審計調整較少;(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%經(jīng)驗百分比。

　　9.以下關于累積錯報的說法中，不恰當?shù)氖? )。(教材P113/6.3)

　　A.累積錯報包括明顯微小的錯報(教材P113倒數(shù)第2段)

　　B.累積錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　C.判斷錯報指管理層、注冊會計師對會計估計值的判斷差異和對選擇和運用會計政策的判斷差異

　　D.推斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報和通過實質性分析程序推斷出的估計錯報

　　【答案】 A

　　【解析】選項A不恰當。注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產生重大影響。

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